审计案例研究(赵保卿主编)-7损益形成和利润分配循环审计案例.pptVIP

金融市场学 王兆星 主编 第七章 损益形成与利润分配循环审计案例 案例一： 宏光公司损益形成审计案例； 案例二： 申泽公司利润分配审计案例。 案例一：宏光公司损益形成审计案例 一、教学内容与目标：P144 教学目的： ——通过该章的学习，让学生们更加了解损益形成的审计案例的分析过程与方法。 教学要求： ——在损益形成的审计案例中，掌握审查的核心指标利润总额以及损益形成审计案例与收入、收益、费用及成本审计的关联关系。 教学重难点： ——利润总额的控制测试与实质性测试 教学方法： ——案例分析法 一、教学内容与目标：P144 教学内容： 在利润表的审计中，损益形成是审计的重要内容之一。本案例将重点研究损益形成环节的控制测试程序，损益形成核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整，损益形成审计工作所形成的主要审计工作底稿等。学习本案例，学生可了解损益形成业务中内部控制的 关键控制点及其测试过程，明确该业务所存在的主要会计舞弊形式，掌握其审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。 二、案例背景、过程与分析：P144 （一）案例背景：P144 1．审计人 金舟会计师事务所。事务所派出以张洋为项目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项目组金舟会计师事务所。事务所派出以张洋为项目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项目组 2．被审计人 宏光有限责任公司。 需要说明：审计人与被审计人是第一次签约关系。 （一）案例背景：P144 3．审计内容 宏光有限责任公司2007年度的会计报表审计中主要反映损益形成的审计过程及相关问题。 （一）案例背景：P144 4．公司背景 宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货的零售买卖。 （一）案例背景：P144 5，主要财务指标： 2007年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润3 398万元，净资产收益率6.12%，总资产121 605万元，所有者权益55 522万元，资产负债率54.34%。 （二）案例内容与过程：P144 1，审计目标：P144 （1）评价损益形成内部控制的健全性与有效性； （2）确定损益形成会计处理的合法性与公允性。 2，对损益形成风险评估和控制测试：P144 风险评估： 被审计单位的主要财务数据和指标处于行业的平均水平，但其本年利润与上年同期相比呈现明显增长，显示出其获利能力的稳定性较强。 由此判断，可能发生错报领域包括营业利润、投资收益和营业外收支。 2，对损益形成风险评估和控制测试：P144 根据审计计划的安排，审计人员对损益形成进行了控制测试。他们首先通过调查表、流程图等方法对内部控制进行了调查了解，以文字描述的形式对调查结果进行了描述，并运用检查凭证法、实地考察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，在此基础上对宏光公司的内部控制进行了评价。 2，对损益形成风险评估和控制测试：P144 在控制测试过程中，审计人员对有关损益形成内部控制的调查情况进行了综合分析。根据测试结果，他们认为损益形成的内部控制在有的方面是健全有效的，而在有的方面还存在着缺陷。概括其结果如下： 对损益形成进行控制测试：P144 （1）损益形成环节内部控制比较健全的方面。P145 宏光公司损益形成的记录由独立的专职人员负责，并设置了与损益形成有关的总账账户和明细分类账账户。总账账户中收益类账户根据汇总的收款凭证和原始单据登记； （1）损益形成环节内部控制比较健全的方面。P145 该公司与营业利润有关的内部控制，如，销售环节的内部控制制度、成本费用的内部控制制度、货币结算制度和利润核算制度等已经设置并发挥作用； 该公司营业外收支发生时，按规定的程序和审批权限办理审批手续，经手人和主管人员分别签章；公司营业外收支项目按企业会计制度的相关规定正确划分。 对损益形成进行控制测试：P144 （2）损益形成环节内部控制存在的主要问题。 宏光公司对投资收益尚未设置严格的登记制度，难以分清各项投资收益的界限； 年末库存证券的盘点清单没有与投资明细表中投资种类、本年增减数额、年末余额和投资收益进行核对； 该公司损益类项目的总账与明细账之间缺乏定期的核对制度； 经测试发现营业外收支存在不及时人账的问题，影响了利润总额中营业外收支项目核算的及时性和准确性。 对损益形成进行控制测试：P144 根据控制测试的情况，审计人员决定对损益形成的各项目增加施行实质性测试的时间和范围，以获取更多的审计证据。 3，对损益形成实施实质性测试程序：P145 （1）编制利润总额分析表进行初步分析与复核。P145 审计人员程华秋从宏光公司财务部获取了2