审计学总论汇总.ppt

特点： 　1.审计的独立性。独立原则的要求有两层含义，即实质上的独立与形式上的独立。实质上独立是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。形式上独立是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的。注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独产于委托单位和其他机构。 　2.审计的委托性。社会审计是一种委托审计，其具体内容和审计目的都是由委托人的委托决定。与委托审计相对应的是强制审计，如国家审计就是一种强制审计。 　3.审计的有偿性。由于社会审计是委托审计，审计的需求来自于委托人，这样可以将审计视为向委托人提供服务，因此要按照规定向委托人收取费用。但是社会审计机构不得以服务成果的大小决定收费标准的高低，这样要求的原因是为了保证社会审计的独立性。 内部审计 含义:指由企事业单位内部专职的审计部门对本单位内部财务收支和经济管理活动所实施的独立审查和评价 特点: 1.审计范围的广泛性。内部审计不只局限于财政收支的审计监督和经济效益审计，而且还包括对内部控制、生产等各方面的经济活动检查、分析、评价。 2.内部审计的独立性。由于内部审计机构只是单位的一个职能部门，因此其独立性与权威性是相对的、不充分的。 　3.审计目的的内向服务性。 　4.审计时间的经常性和及时性。 审计三大分支的区别： 独立审计 政府审计 内部审计 方式 受托、有偿 强制、无偿 自愿 对象 会计报表的合法公允一致 财政收支及公共资金的合理合法 内部管理制度的执行 性质 外部经济监督 外部行政监督 内部经济监督 权责 发表意见权 处置权 报告权 独立性 双向独立 单向独立 相对独立 在审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。 按照审计的内容分类 财政财务审计 财政审计是指国家审计机关根据国家有关财经法规对国务院各部门和地方各级人民政府的财政收支活动进行的审计 。财务审计是指国家审计机关对国家拥有、控制或直接经营的企事业单位的财务状况和经营成果所实施的审计。 财经法纪审计 指国家审计机关对被审计单位和个人财政财务收支的合法性、合规性所进行的审计 经济效益审计 指国家审计机关和内部审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计 审计的其他分类 按审计范围分类 全部审计 局部审计 专项审计 按审计实施时间分类 事前审计 (预防审计） 事中审计 事后审计 按审计实施地点分类 报送审计 就地审计 按审计动机分类 强制审计 任意审计 按审计是否预先通知被审计单位分类 预告审计 突击审计 按照审计所采用的审计模式进行分类 账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计 隶属模式 立法型 司法型 行政型 我国政府审计的设置 中央审计机关 地方审计机关 1.6 审计组织和人员 审计组织 政府审计机关 政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。 主要职责 政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。 权限 政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。 审计监督活动的原则 合法性原则 独立性原则 强制性原则 1.6 审计组织和人员 内部审计机构 是指在部门或单位内部设立的，由部门单位主要负责人直接领导，对本部门、本单位的财政财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计的机构。它独立于会计部门和其他职能部门，独立行使内部审计监督权，对本部门本单位领导负责并报告工作。 内部审计的类型 部门内部审计机构 单位内部审计机构 内部审计的特征 服务上的内向性 审查范围的广泛性 作用的稳定性 微观监督与宏观监督的统一性 内部审计机构的职责 内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单位下属单位的规定事项进行审计监督。 内部审计机构的职权 内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。 内部审计隶属关系的类型 受本单位主计长领导。 受本单位总裁或总经理领导。 受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。 受本单位董事会下设的审计委员和主计长双重领导。 1.6 审计组织和人员 会