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第二次小企业会计练习题 PAGE PAGE 1 ———————————————————————————————— 作者： ———————————————————————————————— 日期： 第二次小企业会计练习题 一、某小企业是一般纳税人，由A、B、C三方投资新建，所得税税率25%，假设公司2013年发生如下经济业务： 按照规定办理增资手续后，将资本公积90 000元转增资本金，该公司原注册资本2 910 000元，其中A、B、C三方各占1/3。 经股东大会决议，公司用盈余公积100 000元弥补以前年度亏损。 从实现的盈利中提取法定盈余公积为38 000元。 接受D加入公司，D愿意出资1 585 000元拥有该公司25%的股份。 要求：编制应该会计分录。 二、M公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司20×1年4月30日“应交税费——应交增值税”账户借方余额为60000元。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款为9000000元，增值税额为153000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 （2）用外购原材料一批对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为615000元，应交纳的增值税额为104550元。 （3）销售产品一批，销售价格为300000元（不含增值税额），实际成本为2400000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）在建工程领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为450000元，应由该批原材料负担的境值税额为76500元。 （5）月末盘亏外购原材料一批，该批原材料的实际成本为1500000元，增值税额为25500元。 （6）用银行的存款交纳本月增值税37500元。 （7）月末将本月应交未增值税转入未交增值税明细科目。 要求：编制相关业务的会计分录。 三、乙公司20×3年12月发生如下经济业务： 销售C产品45件，每件售价1 000元，增值税税率为17%，每件单位成本700元，款项已收存入银行。 采用商业汇票方式销售B产品50件，每件售价700元，增值税税率为17%，每件单位成本400元。 销售A产品100件，每件售价8 000元，增值税税率为17%，每件单位成本5 000元，款项尚未收到。 以前月份销售的A产品本月退回10件，每件售价8 000元，货款已经通过银行退回。 本月发生管理费用6 000元，销售费用5 000元，财务费用20 000元，均用银行存款支付。 取得罚款收入20 000元。 本月固定资产盘亏净损失18 000元。 本月出售无形资产，该项无形资产账面余额100 000元，累计摊销20 000元，出售收入100 000元，营业税税率5%。 根据1-8项经济业务的发生额，计算营业利润、利润总额，所得税费用、净利润等指标。（所得税税率25%）。 若本年1-11月份共实现利润总额为2 000 000元，应交所得税500 000元，再根据上述资料的计算结果，进行全年利润分配，提取盈余公积10%，分配现金股利60%。 四、丙公司20×3利润总额为500万元，所得税税率为25%，20×36月购入一台设备，原值100万元，按10年采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定该类设备应采用直线法计提折旧，使用年限10年，预计无残值。20×312月丙公司被税务局罚款20万元。 要求计算20×3年所得税费用并进行账务处理。 甲公司20×3年年度决算时，各损益账户余额如下： 账户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 3 100 000 其他业务收入 1 920 000 投资收益 240 000 营业外收入 92 000 主营业务成本 1 740 000 其他业务成本 1 220 000 营业税金及附加 20 000 管理费用 17 000 财务费用 80 000 销售费用 30 000 营业外支出 116 000 所得税费用 552 000 甲公司按10%计提盈余公积，按5%计提任意盈余公积，并分配现金股利600 000元。 要求： 结转各损益类账户余额。 计算并结转本年净损益。 进行利润分配的账务处理，并结转利润分配各明细科目。 五、甲公司20×3年12月31日资产负债表部分数据如下（单位：元）： 资产 年末数 负债和所有者权益 年末数 流动资产 流动负债 货币资金 74585 短期借款 25500 短期投资 1200 应付票据 4500 应收票据 1500 应付账款 应收账款