零碳阿米巴经营核算规则研讨.pptVIP

单位时间核算表 核算体系搭建步骤 第一步：整理各部门费用项目清单 第二步：将费用项目还原现场 第三步：确定NPC部门费用的统计与分摊规则 第四步：建立劳动时间统计与分摊规则 第五步：确定内部定价方法 第六步：核算周期与流转表单设计 第七步：建立核算数据统计组织保障 第八步：建立财务会计与管理会计联动机制 费用的分类 经费 自身费用 指本阿米巴自身发生的所有费用，不区分固定费用和变动费用。 分摊费用 指虽不是本阿米巴发生的，但是是为本阿米巴服务的部门所发生的费用，这些部门没有收入，因此需要被服务的部门来承担其所发生的费用。 关注核算规则的变化 1．库存处理方式发生变化 库存作为资产 库存作为资产， 但需要支付资金占用利息 传统财务核算 阿米巴核算 2．应收账款的计入发生变化 计入应收 计入应收，设置安全账期，超出账期按天收取资金占用利息 传统财务核算 阿米巴核算 按照法定使用年限进行折旧 按照实际使用年限进行折旧； 部分贵重物品也需要折旧处理。 传统财务核算 阿米巴核算 3．固定资产折旧发生变化 关注核算规则的变化 4．数据确认节点发生变化 以财务入账数据为准 以即时发生数据为准，必要的数据需要暂估统计。 传统财务核算 阿米巴核算 分摊规则的设计 谁受益谁承担，受益多承担多； 能够促进持续降低成本，提高效率； 促进各阿米巴加强协同。 分摊原则 按照影响工作量的关键要素分摊； 按照企业战略目标需要分摊； 按照多因素加权系数分摊。 常用方法 案例分析1：A作为NPC部门，所发生的经费需要向B、C、D三个阿米巴分摊 建议方案： 按照人数占比分摊 实例分析2：财务部门作为NPC部门，所发生的经费需要向生产、营销两个阿米巴进行分摊 建议方案： 按照两个阿米巴工作时间占比进行分摊 核算体系搭建步骤 第一步：整理各部门费用项目清单 第二步：将费用项目还原现场 第三步：确定NPC部门费用的统计与分摊规则 第四步：建立劳动时间统计与分摊规则 第五步：确定内部定价方法 第六步：核算周期与流转表单设计 第七步：建立核算数据统计组织保障 第八步：建立财务会计与管理会计联动机制 时间的分类 劳动时间 出勤时间 本单元在岗人员的正常工作时间和加班时间之和。 转移时间 是指由于工作需要从公司内其他部门临时借调进来的人员的工作时间。 分摊时间 是指部门内或其他职能部门的管理人员的工作时间。 核算体系搭建步骤 第一步：整理各部门费用项目清单 第二步：将费用项目还原现场 第三步：确定NPC部门费用的统计与分摊规则 第四步：建立劳动时间统计与分摊规则 第五步：确定内部定价方法 第六步：核算周期与流转表单设计 第七步：建立核算数据统计组织保障 第八步：建立财务会计与管理会计联动机制 内部交易定价的方法 协商定价法。 市场价格引入法。 利润倒挤法。 内部交易定价的方法 协商定价法。 市场价格引入法。 利润倒挤法。 利润倒挤法 阿米巴 价值贡献率 产量 标准变动成本 固定 成本 总成本 单件标准成本 单件目标利润 交易 单价 企业 100% 100 9000 9500 18500 185 50 235 销售 50% 100 2000 1000 3000 30 25 235 生产 30% 100 4000 3500 7500 75 15 180 制作 20% 100 3000 5000 8000 80 10 90 ？？？ 方法1：单位时间附加值相同法 单位时间附加值相同法 　 采购 成本 生产 成本 销售 费用 内部购 入成本 销售 收入 附加值 人数 工作时间（小时/人） 劳动时间 单位时间 附加值 公司 整体 10 7 4 0 26 5 5 8 40 0.125 销售 　 　 4 1 8 8 生产2 　 5 　 2 8 16 生产1 10 2　 　 2 8 16 据预算数据测算公司各单一产品总体的单位时间附加值 根据各单元预算劳动时间及人数，结合公司单位时间附加值，测定各单元附加值 根据各单元附加值及各单元预算成本费用，测定各单元内部购销价格 1 2 3 1 2 2 26 21 14 0.125 0.125 0.125 21 14 0 方法2：利润率相同法 利润率相同法 　 采购成本 生产成本 销售费用 内部购入成本 销售收入 附加值 利润率 公司整体 10 6 5 0 30.00 9 30% 销售 　 　 5 　 　 生产2 　 4 　 　 　 生产1 10 2 　 　 　 30% 30% 30% 17.14 （1-30%）×交易价＝10+2 交易价＝17.14 0 17.14 22.85 （1-30%）×B＝4 B＝5.71 交易价＝5.71+17.14＝22.85 22.85 30.00 方法3：岗位价值评估法 岗位价值评