我国股权激励问题研究.ppt

（6）报中国证监会备案，抄报证券交易所和当地证监局； （7）发出召开股东大会的通知，并同时公告法律意见书； （8）独立董事向所有股东征集委托投票权； （9）股东大会审议股权激励计划，监事会就激励对象名单在股东大会上进行说明； （10）股东大会审议批准后股权激励计划即可实施。 上市公司为国有控股的，股权激励计划申报和审批还应遵循一些特别要求。 2、激励对象行权的程序 （1）激励对象向董事会提交《股票期权行权申请书》，提出行权申请； （2）董事会对申请人的行权资格与行权条件审查确认； （3）激励对象的股票期权的行权申请经董事会确认后，公司向证券交易所提出行权申请，经证券交易所确认后，由证券登记结算机构办理登记结算事宜。 福建龙净环保股份有限公司限制性股票激励计划 四、股权激励的会计处理《企业会计准则第11号---股份支付》 （一）股份支付的分类 1、权益结算的股份支付：对职工或其他方最终要授予股份或认股权等 如：股票期权、业绩股票、限制性股票等 2、现金结算的股份支付：对职工或其他方最终要支付现金 如：股票增值权 （二）股份支付五个环节 1、授予日——是指股份支付协议获得批准(获得股东大会或类似机构批准)的日期。 2、等待期（又称“行权限制期”）——从授予日至可行权日之间的期间。 可行权条件：服务年限或业绩条件。 业绩条件分为： 市场条件:如目标股价 非市场条件:如产品销售增长率 3、可行权日——是指可行权条件得到满足、激励对象具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。 4.行权日——是指激励对象行使权利、获取现金或权益工具的日期。 5.出售日——是指激励对象将行使期权所取得的期权股票出售的日期。 （三）会计处理原则 1、授予日 无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。 2、等待期 在等待期内的每个资产负债表日，将取得激励对象提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益（资本公积）或负债（应付职工薪酬）。 3、可行权日及之后 （1）权益结算的股份支付：不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整；全部或部分权益工具未被行权而失效或作废的，应在行权有效期截止日在所有者权益内部结转，不冲减成本费用。 （2）现金结算的股份支付：可行权日之后、负债结算日之前的公允价值变动计入当期损益。 举 例 A公司为上市公司。经董事会批准，2007年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予20000份股份期权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股4元购买20000股A公司股票。期权授予日A公司股票的公允价值为￥15。 第一年有10名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；第二年又有5名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为15%；第三年又有8名管理人员离开公司。 2011年12月31日（第五年末），77名管理人员全部行权，A公司股票面值为每股1元，管理人员以每股4元购买。 （1）费用和资本公积计算过程见下表： 单位：元 年份 计算 当期费用 累计费用 2007 100×20000×（1-20%）×15×1/3 8000000 8000000 2008 100×20000×（1-15%）×15×2/3-8000000 90000002009 77×20000×156100000（2）会计处理： （1）2007年1月1日 授予日不做处理。 （2）2007年12月31日 借：管理费用等 8000000 贷：资本公积——其他资本公积 8000000 （3）2008年12月31日 借：管理费用等 9000000 贷：资本公积——其他资本公积 9000000 （4）2009