作业及课件内容.docVIP

ABC会计师事务所于2009年5月取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，2009年9月ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2010年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人。在计划审计工作时，由于专业人员不足，A注册会计师认为，自己过去五年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解被审计单位及其环境，直接实施进一步审计程序。 要求：指出ABC会计师事务所在业务承接方面存在的问题，并简要说明理由。（从独立性，审计程序方面回答） 2、注册会计师张梅在对M公司2010年的财务报表进行审计，其未经审计的有关报表项目金额如下：（课件内容） 判断基础 金额（万元） 资产总额 90000 股东权益合计 44000 营业收入 120000 净利润 12060 要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判定基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%、和5%，请代注册会计师张梅计算确定M公司2010年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。并简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 通过计算，列出详细的计算过程，选择440万元这个。 理由？ 反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低，为了把审计风险降到可接受的低水平，对审计师的要求就越严格，要求获取更充分更适当的审计证据。 3，注册会计师对ABC公司2011年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额见下表所示：(第一次作业) 资产总额 180 000 净资产 88 000 营业收入 240 000 净利润 24 120 该公司所处行业的市场波动性较大，因此销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定。 要求：（1）如可以选择以资产总额、净资产、营业收入和净利润为基准，百分比按0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师选择确定ABC公司2011年度财务报表层次的重要性水平，并简要说明理由。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 答案：（1）由于 ABC 公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，从而净资产也会受到影响，但总资产比较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。 180000×0.5%=900 万元 （2）两者呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低，为了把审计风险降到可接受的低水平，对审计师的要求就越严格，要求获取更充分更适当的审计证据。 4、假如某注册会计师对被审计单位ABC公司的主营业务收入进行审计时，面临的可接受的审计风险和主营业务收入发生认定重大错报风险水平，可能出现以下四种情况如下表所示：（作业内容） 风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四 可接受的审计风险 4% 4% 2% 2% 重大错报风险 40% 100% 40% 100% 要求： （1）计算上述四种情况下的可接受检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？ 5、审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出纳员江娜贪污公款的情况： （1）出纳员江娜从公司收发室截取了顾客李某寄给公司的5 890元支票，存入了由她负责的公司零用金存款户中，然后再以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5 890元的现金支票，签章后从银行兑现。印章的保管？ （2）在与顾客对账时，江娜将应收账款（**公司）账户余额扣减了5 890元后作为对账金额向对方发出对账单，表示5 890元已经收到。出纳不能和客户对账 （3）8天后，江娜编制了一张记帐凭证，借记银行存款，贷记应收账款，将应收账款（**公司）调整到正确余额，但银行存款余额比实际多出5 890元。出纳不能做账 （4）月末，江娜在编制银行存款余额调节表时，虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。出纳不能编银行存款余额调节表 要求：分析该公司内部控制中存在哪些缺陷。（课件内容） 6、甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。B注师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： （1）由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。 （2）甲公司主要