我国借款费用准则的发展问题及对策研究.docVIP

我国借款费用准则的发展、问题及对策研究 摘 要 2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则第17号——借款费用》于2007年1月1日在上市公司首先实施。新准则对借款费用的确认和计量在旧准则的基础上均作出了重大的变化,使会计信息更加具有准确性、可靠性和可比性。然而现行借款费用准则在运用过程中出现了因与税法差异导致的所得税纳税调整更加复杂化和企业人为操纵利润空间的扩大化的问题。本文以借款费用准则的发展进程为切入点，对我国现行借款费用准则的特点进行分析，在此基础上探讨了我国现行借款费用准则存在的问题，最后提出完善我国借款费用准则的建议。 关键词:借款费用准则；纳税调整；利润操纵 ABSTRACT On February 15, 2006 the ministry issued enterprise accounting standards no. 17 - borrowing costs on January 1, 2007 in listed companies first. The new criteria for the recognition and measurement of the borrowing costs in the old standards are made on the basis of major change, make the accounting information more accuracy, reliability and comparability. However the borrowing costs in use process criteria for the cause of tax and tax adjustment between enterprises and more complicated as a result of the manipulation of the profit space enlargement of the problem. Based on the development process of borrowing costs as the breakthrough point, the current borrowing costs are analyzed, and the characteristics of the standard is discussed based on the current problems existing in the borrowing costs standards, and finally puts forward improvement Suggestions in borrowing cost standards. Key Words: borrowing costs standard，Tax adjustment，earnings management  目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 摘 要 I ABSTRACT II 导论 1 一、借款费用准则的发展进程 1 1、国际借款费用准则的发展 1 2、我国借款费用准则的发展 2 二、我国现行借款费用准则的特点 3 1、借款费用资本化的范围的扩大 3 2、专门借款利息资本化金额的确定更符合实际 4 3、一般借款所产生利息可予资本化 4 4、取消了辅助费用的资本化金额的特殊规定 5 三、我国现行借款费用准则存在的问题 5 1、与税法存在差异导致所得税纳税调整更加复杂 5 2、企业人为操纵利润的空间扩大 6 四、完善我国借款费用准则的对策 7 1、会计准则与税法之间的协调 7 2、降低我国企业人为操纵利润的空间 7 3、加强我国对借款费用的研究 8 参考文献 10 致 谢 11 导论 企业的发展，都需承担适当的负债，负债是企业资金的一项重要来源，企业发展过程中，只有通过负债，才能解决生产发展过程中的资金瓶颈问题，对于负债有许多不同的分类，通常按借款时间，分为：短期借款和长期借款，但无论什么负债，企业都必须付出一定代价，支付筹资费用，如利息、手续费、佣金等。对于上述费用的处理，世界各国有两种通行做法，一是将借款费用直接归属到相关的资产中去，进入资产的成本，即进行资本化处理，另一种将借款费用直接进入当期损益，进行费用化处理。但各国在资本化的范围、时间、对象、会计处理方法和信息披露的要求上却是大相径庭。不同的处理方法，其产生的会计后果千差万别，特别是对资产价值的确认，更是见仁见智。本文以借款费用准则的发展进程为