人民教育出版社会计学基础第九章、会计报告.ppt

第九章 会计报告 第一节 会计报告概述 一、财务会计报告的意义与作用 （一）财务会计报告的定义 ■反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； ■反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； ■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。 会计报表是反映会计主体在某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果的报告文件。 对财务会计报告的定义的理解 会计报表+附注+相关信息或资料 《企业财务会计报告条例》 第二条 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 第六条 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告 第七条 年度、半年度财务会计报告应当包括： （一）会计报表； （二） 会计报表附注； （三） 财务情况说明书。 会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 第八条 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。 会计报表 现行会计制度规定企业必须编制并报送的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及其有关附表。 （二）财务会计报告的作用 反映财务状况 资产负债表——资产配置、债务结构、权益类别 利润表——收入实现、成本消耗、利润的形成与分配 现金流量表——现金收入和现金支出 有利于进行决策 投资者、潜在投资者——选择正确投资方向提供信息 债权人—— 合理的贷放资金给予正确导向 政府的财政、税收和综合计划部门——宏观经济决策 客户——制定经营规划提供信息 管理人员——确定经营目标 二、财务会计报告的分类 三、编制财务会计报告的基本要求 （一）编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。 （三）编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。 （四）编制财务会计报告的其他要求 1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。 2. 财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。 四、编制会计报表的程序 1、清查财产 思考： 1、企业日常有了会计凭证、会计账簿 记录，为什么还要编制会计报表？ 2、会计信息的使用者有哪些？ 第二节 编制会计报表前的账项调整 一、为什么要账项调整？ 二、权责发生制和收付实现制区别 第三节 资产负债表 （二）资产负债表的内容 1．企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构； 2．企业资金来源的构成，包括企业所承担的债 务，以及所有者在企业所拥有的权益； 3.企业的偿债能力； 4．企业财务状况变动情况 。 1.资产负债表的组成内容 ◆由表首、正表和附注组成 2.资产负债表正表的格式 （1）账户式(我国主用) ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 （2）报告式（也称垂直式资产负债表） 二、资产负债表的编制方法 根据资产负债表帐户期末余额填列。 （一）根据有关总帐、明细帐余额直接抄列与总帐或明细帐户内容完全吻合的报表项目，如： 资产类：应收票据、固定资产原值、累计折旧、无形资产等项目 负债类：长(短期)期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等项目 权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润项目的填列 （二）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目） 货币资金项目＝（库存现金＋银行存款＋其他货币资金）帐户余额 　存货项目＝所有材料、库存商品、在产品（生产成本）、发出商品、周转材料等 固定资产净值=固定资产原价-累计折旧 （三）根据明细帐户余额分析计算填列（以经济内容为标准重新组合） 应收帐款项目（人欠）＝应收帐款明细帐∑借方余额（人欠）＋预收帐款明细帐∑借方余额（人欠） 预收帐款项目（欠人）＝预收帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋应收帐款明细帐∑贷方余额（欠人） 应付帐款项目（欠人）＝应付帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋预付帐款明细帐∑贷方余额（欠人）