商品流通企业会计第五章货币资金和其他流动资产的核算.ppt

第一节 库存现金的管理与核算 审批后——减少待处理财产　　盘盈： 属于应付的，应增加一项负债（其他应付款）；属于无法查明原因的，应作为营业外收入。　　盘亏：属于应收，应增加一项债权（其他应收款）；属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用；属于无法查明原因的，应作为管理费用。 第一节 库存现金的管理与核算 2、分录现金溢余：【例14】库存现金清查中，发现实存数大于账面余额100元。编制会计分录如下：　　（1）审批前： 借：库存现金　　　　　　　　100　　贷：待处理财产损溢　　　　100 第一节 库存现金的管理与核算 （2）审批后： 如果核查后属于应支付给其他单位：　　 如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入：　　 借：待处理财产损溢　　　　　100　　　　贷：其他应付款——××单位　100 借：待处理财产损溢　　　　　100　　　　贷：营业外收入　　　　　　　100 第一节 库存现金的管理与核算 库存现金短缺： 【例15】库存现金清查中，发现现金短缺80元，编制会计分录如下：（1）审批前：　　 借：待处理财产损溢　　　　　80　　贷：库存现金　　　　　　　80 第一节 库存现金的管理与核算 （2）审批后： 如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿：　　借：其他应收款——出纳员×××　 80　　　　贷：待处理财产损溢　　　　　　 80当出纳人员交回赔款时：借：库存现金　　　　　　　　　　　80　　贷：其他应收款——出纳员×××　 80 如果属于无法查明原因的，应作为管理费用处理　借：管理费用　　　　　　　　　　　80　　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　 80 第一节 库存现金的管理与核算 【例题16】现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,编制清查、处理及出纳员交回赔款的会计分录。审批前： 　　　　 借：待处理财产损溢　　52　贷：库存现金　　　　　52　　 审批后：　　借：其他应收款　　　　52　　　　贷：待处理财产损溢　　52出纳员交回赔款时：　　借：库存现金　　　　　52　　　　贷：其他应收款　　　　52 第二节 备用金的管理与核算 一、备用金的管理　　备用金是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。 　　备用金的管理采用定额管理。 第二节 备用金的管理与核算 二、备用金的核算　　对定额备用金通过单独设置“备用金”账户进行核算。　　借方：+　　贷方：－　　余额：借 第二节 备用金的管理与核算 【例17】企业对总务部门实行定额备用金制度，定额1 000元。总务部门第一次领取时，编制会计分录如下：　　分析：　　库存现金－贷方　　备用金+借方 借：备用金—总务部门　1 000　　　贷：库存现金　　　1 000  第二节 备用金的管理与核算 　习题：企业实行定额备用金制度，管理人员张力领用定额备用金1 000元.请编制有关会计分录。 借：备用金——张力　1 000　　　　贷：库存现金　　1 000 LOGO LOGO 第五章 货币资金和其他 流动资产的核算 第一节 库存现金的管理与核算 第二节 备用金的管理与核算 第三节 银行存款的管理与核算 第四节 外币业务的核算 第五节 应收账款的核算 第六节 其他应收款核算 第七节 原材料的核算 第八节 包装物的核算 第九节 低值易耗品的核算 第一节 库存现金的管理与核算 一、库存现金的管理 库存现金： 是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。　区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。 第一节 库存现金的管理与核算 现金的使用范围：（一）付给个人：1-6　　1.职工工资、各种工资性津贴；　　2.个人的劳务报酬；　　3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；　　4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；　　5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；　　6.出差人员必须随身携带的差旅费； 第一节 库存现金的管理与核算 （二）付给企业:　　7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；　　8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。　　凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而