小企业会计准则第二讲长期资产、负债、所有者权益.ppt

彩电的售价总额=14 000×170+14 000×30=2 380 000 +420000 =2 800 000（元）  彩电的增值税销项税额=170×14 000×17%+30× 14 000×17%=404 600+71 400=476 000（元） 公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 借：生产成本 　　　　　　2 784 600　　　 管理费用 491 400 　　　　　　　　　　　　　　 　　贷：应付职工薪酬—非货币性福利 3 276 000 实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 借：应付职工薪酬—非货币性福利　　　 3 276 000　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　 2 800 000　　　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 476 000　  借：主营业务成本 　　　　　　　　　　 2 000 000　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　 2 000 000 第四章所有者权益 （第五十三条至第五十七条） 一、资本公积反映资本溢价 ——其他资本公积：只是在新旧衔接过渡是用，以后就不用。 二、资本公积不得弥补亏损（公司法规定） 《小企业会计准则》 《小企业会计制度》 长期债券投资购入时相关税费 计入长期债券投资科目 计入当期损益（财务费用） 长期股权投核算方法 成本法 成本法 权益法 盘盈、盘亏固定资产 “待处理资产损溢” 盘盈“营业外收入” 盘亏“营业外支出” 盘盈“营业外收入” 盘亏“营业外支出” 生产性生物资产 有 无 自行开发无形资产 研究阶段：“研发支出——费用化支出”转入“管理非医用” 开发阶段：1.符合资本化条件“研发支出—资本化支出”转入“无形资产“ 研发费用，发生时计入“管理费用” 按申请注册过程中的实际支出，计入成本。 使用寿命不确定的无形资产 摊销不得低于10年 摊销年限不应超过10年 无形资产摊销 累计摊销 贷：无形资产 《小企业会计准则》 《小企业会计制度》 筹建期间费用 管理费用—开办费 长期待摊费用 无法支付应付账款 营业外收入 资本公积 预收账款 有 无 应交税费 “应交税费” 应交税金 其他应交款：应交的教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等 职工薪酬 内容不同 “应付职工薪酬” “应付工资”“应付福利费”“其他应交款”“管理费用” 自产产品用于职工福利 视同销售 确认收入，结转成本 “应付职工薪酬—非货币性福利 按成本和增值税销项税额计入“应付福利费” 贷记库存商品和应交税金 资本公积 资本公积—资本溢价 资本公积—其他资本公积 （过渡期使用） 资本公积—资本溢价 —接受捐赠非现金资产准备 —外币资本折算差额 —其他资本公积 谢谢批评指正! 二、生产性生物资产的会计处理 （第三十五条至第三十七条） （一）生产性生物资产的定义及构成 （第三十五条） （二）取得生产性生物资产的会计处理 （第三十六条） （三）生产性生物资产折旧的会计处理 （第三十七条） （一）生产性生物资产的定义及构成 （第三十五条） 1、生产性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。 2、生产性生物资产包括：经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 （二）取得生产性生物资产的会计处理 （第三十六条） 生产性生物资产应当按照成本进行计量 （1）外购的生产性生物资产的成本，应当 按照购买价款和相关税费确定。 （2）自行营造或繁殖的生产性生物资产的成本， 应当按照下列规定确定： 1）自行营造的林木类生产性生物资产的成本包括：达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。 2）自行繁殖的产畜和役畜的成本包括：达到预定生产经营目的前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。 3）达到预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。 （三）生产性生物资产折旧的会计处理 （第三十七条） 1、生产性生物资产应当按照年限平均法计 提折旧。（只有一种） “生产性生物资产累计折旧” 2、小企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。 企业所得税法实施条例第