【例1】某企业有A、B两个投资方案,计划投资额均为1000万.pdfVIP

第十一章 财务成本控制 【主要计算公式】 1．成本中心的考核指标： 成本（费用）变动额＝ 实际责任成本（费用）–预算责任成本（费用） 成本 费用 变动额 ( ) 成本 费用 变动率 ( ) 100% 预算责任成本 (费用 ) 2．利润中心的考核指标： 利润中心边际贡献总额 ＝该利润中心销售收入总额–该利润中心可控成本（变动成本）总额 利润中心负责人可控利润总额 ＝该利润中心边际贡献总额–该利润中心负责人可控固定成本 利润中心可控利润总额 ＝该利润中心负责人可控利润总额–该利润中心负责人不可控固定成本 3．投资中心的考核指标： 利润 投资收益率 100% 投资额 或＝资本周转率×销售成本率×成本费用利润率 息税前利润 总资产息税前利润率 100% 总资产 剩余 预期的最低 剩余 总资产 预期的总资产 利润 投资额（或资产占用额 ） 息税前利润 收益 投资报酬率 收益 占用额 息税前利润率 4 ．标准成本差异的制定（直接材料、直接人工、制造费用） ： 通用公式：成本标准 =用量标准（材料消耗定额、工时定额等）×价格标准（材料计划 价格、标准工资率、制造费用标准分配率） 5．变动成本差异（直接材料、直接人工、变动制造费用）计算的通用公式： 总差异：实际产量的实际成本－实际产量下标准成本 =用量差异＋价格差异 用量差异：用量差异＝标准价格×（实际用量－标准用量） 价格差异：价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际用量 实际 价格 价格差异 标准 价格 用量差异 标准用量 实际用量 6．固定制造费用成本差异计算 总差异 =实际产量的实际成本－实际产量下标准成本 1 1. 两差异法 两差异法是将总差异分解为耗费差异和能量差异两部分。 （1）耗费差异＝实际产量下实际固定制造费用－预算产量下的标准固定制造费用 ＝实际固定制造费用－预算产量×工时标准×标准分配率 ＝实际固定制造费用－预算产量标准工时×标准分配率 （2 ）能量差异＝预算产量下的标准固定制造费用－实际产量下的标准固定制造费用 ＝（预算产量下的标准工时－实际产量下的标准工时）×标准分配率 式中：标准分配率＝固定制造费用预算总额÷预算产量标准总工时 2. 三差异法 三差异法将固定制造费用成本总差异分解为耗费差异、 能力差异 （又称产量差异） 和效 率差异三种。 其中耗费差异与两差异法中的耗费差异概念和计算都相同， 三差异法与两差异 法的不同只在于它进一步将两差异法中的能量差异分解为产量差异和效率差异。 （1）耗费差异＝实际产量下实际固定制造费用－预算产量下的标准固定制造费用 ＝实际固定制造费用－预算产量标准工时×标准分配率 （2 ）产量差异＝（预算产量下的标准工时－实际产量下的实际工时）×标准分配率 （3）效率差异＝（实际产量下的实际工时－实际产量下的