第三章第二节销项税的计算.ppt

??（3）行政罚款和直接向学校捐赠不允许列支费用；科研费可加计扣除=40×50%=20（万元）捐赠限额=2700×12%=324（万元），故100万元的捐款可全部列支。调增所得额=50+30-20=60（万元）（4）广告费的列支限额=8610×15%=1291.5（万元），故调增所得额=1500-1291.5=208.5（万元）综上该企业当年应纳所得税=（2700+10+66.95+60+208.5）×25%=761.36（万元） ??2、（1）将分回的税后利润还原为税前所得：A国：70/（1-20%）=87.5（万元）B国：35/（1-30%）=50（万元）（2）境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额：应纳税总额=（200+87.5+50）×25%=84.38（万元）（3）计算扣除限额：A国：84.38×[87.5/（200+87.5+50）]=21.88（万元）B国：84.38×[50/（200+87.5+50）]=12.50（万元）（4）汇总纳税：1）A国的分支机构在A国实纳税额为87.5×20%=17.5（万元），小于扣除限额21.88万元，所以可全部抵扣。2）B国的分支机构在B国实纳税额=50×30%=15（万元），大于扣除限额12.50万元，所以只能按扣除限额抵扣12.50万元，超出的2.5万元本年不得抵扣，可结转下一年度用扣除限额