第十章筹资与投资循环审计.pptVIP

* 情意阿瑛 PPT 鼠绘 第十章筹资与投资循环审计 目 录 一、筹资与投资循环特性 二、筹资与投资内部控制和内部控制测试 三、筹资与投资循环实质性程序 重点标识 一、筹资与投资循环特性 （一）筹资与投资业务主要业务活动 （二）筹资与投资业务主要会计记录和凭证 （一）筹资与投资业务主要业务活动 筹资活动：是指企业为满足生存与发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。 投资活动：是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。 筹资与投资循环涉及的主要业务活动： 筹资活动包括：审批授权、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股息、偿还本息或发放利润； 投资活动包括：审批授权、取得投资、取得投资收益、转让债券或其他投资 （二）筹资与投资业务主要会计记录和凭证 筹资活动：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或报销协议、借款合同或协议、有关的记账凭证、有关会计科目的会计账簿； 投资活动：股票或债券、经纪人通知书、债券契约、被投资企业的章程及有关投资协议、股票或债券登记簿、有关的记账凭证和会计账簿。 二、筹资与投资内部控制和内部控制测试 筹资业务内部控制：授权审批、职责分离、会计控制、实物保管、恰当披露。 筹资业务内部控制测试： 了解筹资业务的内部控制； 抽查有关的会计记录； 审查筹资业务