一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算.ppt

例：P35-(15) 增值税进项税额的计算(P45)： 已抵扣进项税额的购进货物改变用途用于非应税项目，已抵扣进项税额做进项税额转出，不得抵扣。 会计分录(P67)： 借：在建工程 93 600 贷：原材料 80 000 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 13 600 例：P35-(19) 增值税进项税额的计算(P45)： 购进货物发生非正常损失，应当将该项购进货物的进项税额从当期的进项税额中扣减。 进项税额转出 =（31500-4650）×17%+4650÷（1-7%） ×7% 例：P35-(19) 会计分录(P66)： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 36 414.5 贷：原材料-A材料 31 500 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 4 914.5 借：营业外支出 36 414.5