项目9 编制会计报表教学课件.ppt

* * 详解三：货币资金项目——总账期末余额合计 总账科目期末余额合计填列 货币资金项目 “库存现金” “银行存款” “其他货币资金” * * 详解三：几个总分类账户的期末余额分析 存货＝“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”等账户的期末余额之和 加上或减去“材料成本差异”期末余额 减去“存货跌价准备”期末余额 * * 持有至到期投资=持有至到期投资期末余额－持有至到期投资减值准备期末余额 固定资产=固定资产期末余额－累计折旧期末余额－固定资产减值准备期末余额 无形资产=无形资产期末余额－累计摊销期末余额－无形资产减值准备期末余额 详解三：几个总分类账户的期末余额分析 备抵、减值：几个总分类账户的期末余额分析 * * 详解四：根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列 未利润分配=利润分配（未利润分配）+本年利润总账余额-利润分配（提取法定盈余公积+提供任意盈余公积） * * 任务三 编制利润表 一、利润表的性质和作用 利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。 * * 利润表 利润表反映的收入、费用等情况，能够提供企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业的生产经营成果;同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业未来时期利润的发展趋势及获利能力，判断投资者投入资本的完整性。由于利润既是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据，因此，利润表是会计报表中的主要报表。 * * 二、利润表的内容和结构 （一）利润表的内容 利润表是根据会计恒等式“收入-费用=利润”设计而成的，它主要反映以下几方面的内容： 1.营业收入。 以主营业务收入为基础，加上其他业务活动实现的收入，反映企业一定时期内经营活动的业绩。 * * 利润表 2.营业利润。 以实现的营业收入加上公允价值变动收益及投资收益净额减去营业成本、营业税金及附加、期间费用和资产减值损失，反映企业一定时期内经营活动的结果。 * * 利润表 3.利润（或亏损）总额。 以营业利润为基础，加减营业外收支等项目，反映企业一定时期内全部经济活动的最终结果。 4.净利润（或净亏损）。 用利润总额减去所得税费用，反映企业实际拥有、可供企业自行支配的权益。 * * （二）利润表的结构 利润表同资产负债表一样，均由表头、表身和表尾三部分构成。 表头、表尾的内容同资产负债表。 表身主要由营业收入、营业利润和利润总额等项目及金额构成。 目前应用比较普遍的利润表的结构有多步式和单步式两种。 多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的。 * * 表头 表身 表尾 * * 多步式利润表通常分为以下三步： 第一步: 以营业收入（包括其他业务收入）为基础，减去营业成本（包括其他业务成本）、营业税金及附加、期间费用及资产减值损失，再加上公允价值变动收益、投资收益后，计算出营业利润。 第二步: 在营业利润的基础上再加减营业外收支， 计算得出本期实现的利润（或亏损）。 第三步: 从利润总额中减去所得税费用后，计算出本期净利润（或净亏损）。 * * 利润表 多步式利润表的优点: 便于对企业的生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较，更重要的是利用多步式利润表有利于预测企业今后的盈利能力。 单步式利润表是将本期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算求出本期利润。单步式利润表简单、直观，易于理解，但由于其提供的信息有限，故很少采用。 目前，我国企业的利润表均采用多步式，具体包括五部分内容：营业收入，营业利润，利润总额，净利润，每股收益。 * * 三、利润表的编制技术 利润表是一张动态报表，反映的是企业在某一期间经营成果的构成情况，其日期的填写不同于资产负债表，应填列编报的会计期间，如月份、季度或年度。 其中“本期数”栏反映各项目的本月实际发生数，应根据有关损益类账户的本期发生额填列。 “本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，应根据本期数加上上个月利润表中的本年累计数之和填列。 * * 任务四 编制现金流量表 一、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表的内容 《企业会计准则》将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类。 * * 现金流量表 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发