小企业会计准则培训四外币业务与报表编制.ppt

* 财务报表概述 资产负债表 利润表 第八部分 报表编制业务 现金流量表 附注 * 一、财务报表概述 ㈠ 财务报告构成：三表一注 ㈡ 报表编制时间 小企业对外提供财务报告是一项法定义务。小企业的财务报表分为年度、季度和月度财务报表。应把握以下原则： （1）一般情况下，小企业应按月编制财务报表。 （2） 如按月编制有困难，或报表外部使用者不要求企业按月提供，则可以按季编制财务报表。 （3） 年度财务报表必须编制。 （4） 除国家另有规定外，小企业对外提供财务报表的频率(即按月、按季、按年提供财务报表)由财务报表外部使用者确定，如税务机关、银行等债权人、工商登记机关、小企业主管部门等确定。 报表 编号 报表名称 编报期 会小企01表 资产负债表 月报、年报 会小企02表 利润表 月报、年报 会小企03表 现金流量表 月报、年报 附注 编号 报表名称 会小企01表附表1 应付职工薪酬明细表 会小企01表附表2 应交税费明细表 会小企01表附表3 利润分配表 说明 * 二、 资产负债表 要点： ㈠ 格式：账户式 ㈡ 理论依据：资产=权益 ㈢ 特点：静态、月度、反映流动性、偿债能力、财务状况等。 ㈣ 项目排列 流动性：资产为变现能力，负债为偿还期限，所有者权益为永久性。 ㈤ 项目填报 * ㈤ 项目填报 各项目应根据总账和明细账余额分析计算填列。 具体方法有以下五种： 根据总账余额直接填列：23 根据几个总账余额分析填列:5 根据总账和明细账余额分析填列:8 根据明细账余额分析填列:4 根据表中逻辑关系计算填列:9 * ⒈ 根据总账余额直接填列 共23项 短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款、长期股权投资、固定资产原价、累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清理、开发支出、短期借款、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、递延收益、实收资本（股本）、已归还投资、资本公积、盈余公积等。 * ⒉ 根据几个总帐余额分析填列：5项 货币资金：现金+银行存款+其他货币资金 存货：应根据“材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。 未分配利润：本年利润与利润分配 生产性生物资产： 生产性生物资产-生产性生物资产累计折旧 无形资产： 无形资产-累计摊销 * ⒊ 根据总帐与明细帐余额分析填列：8 长期债券投资：减去一年内到期的部分 长期待摊费用：减去一年内摊完的部分 其他流动资产： 其他非流动资产 长期借款、长期应付款 ：减一年内到期部分 其他流动负债： 其他非流动负债： * ⒋ 根据明细帐余额分析填列 共4项 应收帐款：应收加预收的明细借方余额 预收帐款：应收加预收的明细贷方余额减一年以上的预收明细贷方额 应付帐款：应付加预付的明细贷方余额 预付帐款：应付加预付的明细借方余额减一年以上的预付明细借方额 * ⒌ 根据表中逻辑关系填列 9项 固定资产账面价值 各个合计项目：8个 1.关于资产负债表，以下说法正确的有（ ）。 A.属于年度静态财务报表 B.反映企业一定期间内资产负债变化情况的报表 C.报表项目填制时不必考虑成本类和损益类账户 D.报表项目应根据各总账和明细账的余额分析计算填列 答案：D * 2.以下资产负债表项目中只能根据明细账户的资料计算填列的有（ ）。 A.货币资金 B.未分配利润 C.预收账款 D.开发支出 E.长期借款 F.无形资产 G.存货 H.应交税费 I.长期债券投资 J.盈余公积 K.应付账款 L.固定资产清理 M.生产性生物资产 N. 长期待摊费用 答案： CK 3.可根据总账余额直接填列的有（ ）。 答案：DHJL 4.需根据数个总账分析计算填列的有（ ）。 答案：ABFGM 5.需根据总账余额减去备抵账户余额填列的有（ ）。 答案：F M 6.需根据总账和明细账余额分析计算填列的有（ ）。 答案：E I N 7.可以填列负数的有（ ）。 答案：BHL * 8．某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元，“预收账款”科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的余额为( )万元。 A．400　　 ? B．