第三篇公共收入.pptVIP

第三篇 公共收入 本篇共五章： 第八章 税收概论 第九章 税收原则 第十章 税收制度 第十一章 中国税制简介 第十二章 公债 第八章 税收概论 主要内容：1、政府征税的理论依据 2、税制要素 3、税收的分类 4、税收的转嫁与归宿 本章重点 ：1、税收的含义与特征 2、政府征税的理论依据 3、税收的性质和作用 4、税收转嫁的规律与方式 第一节 政府征税的理论依据 税收的概念 税收是一种无偿性的征收，由政府依靠政治权力强制施行。 1、美国塞里格曼：税收是政府对人民的一种强制性征收，以供支付谋取公共 利益所需的费用。 2、英国巴斯特布尔：税收是人民或私人团体为供应公共机关的事业费用而被 强制征收的财富。 3、美国《新大英百科全书》：税收是强制的固定征收；满足政府开支的需 要；是无偿的，不通过交换取得。 4、中国国家需要论：税收是满足国家行使职能的需要，依法而进行的征收， 具有强制性和无偿性的特征。 税收自愿说 1、美国阿图·埃克斯坦：美国的税收制度是自愿遵守的制度，而不是由政府确定税收金额 并强制征收的制度。 2、英国洛克：政府征税必须经过人民同意，无人民同意政府就无权征税。 政府征税的理论依据—政府凭什么征税？ 1、国家分配论：以马克思国家学说为依据 2、公共需要论：我国改革开放后逐渐发展 起来的观点 3、交换说或利益交换学说：建立在契约国 家的基础上 4、公共产品补偿说：西方现代税收观点 第二节 税制要素 税制要素指构成税收制度的基本元素。包括纳税人、课税对象、税率等二十几种。解决对谁征税,对谁的什么征税,征多少税以及如何征税等问题。 纳税人 也叫纳税主体,指税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人。可分为自然人和法人。 自然人:公民或居民个人 法人:依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义 务的社会组织。 负税人：实际(最终)承受税收负担的人。 税款有无转嫁，是区别纳税人和负税人的关键。 课税对象 也称税收客体,指税法规定的课税的目的物,解决对什么征税的问题,是 给税种命名和税收分类的标志,可据此将税收分为商品税、所得税、财产 税和行为税. 税源：税款的最终来源,与课税对象未必一致。 一致:所得税(纳税人的所得) 不一致:财产税,课税对象是应税财产,税源是纳税人的财产收益;商品税, 课税对象是各种应税商品和劳务;税源是商品和劳务的销售收入 。 税目：是一个税种在税法中具体规定应纳税的项目，是课税对象的质 的具体化，体现了征税的广度。 税率 税率是税额与课税对象之间的数量关系或比 例,是课税的尺度,体现了征税的深度,是税收制度的 核心要素 1、实际应用的税率形式 （1）比例税率：对同一征税对象,不论其计税依据数额的 大小,只规定一个统一比例的税率。 （2）累进税率：按照计税依据数额的大小，规定若干不同 等级的税率，计税依据越大，适用税率越高。 （3）定额税率：按单位课税对象直接规定一定数量的税额, 而不是规定征收比例,又称固定税额。 2、用于经济分析的税率 （1）边际税率与平均税率 边际税率：最后一单位课税对象所适用的税率。 平均税率：税额占课税对象总额的比例 。 （2）累进税率与累退税率 累进税率: 随着课税对象的增加,平均税率不断上升。 累退税率: 随着课税对象的增加,平均税率不断下降。 （3）名义税率和实际税率 名义税率：税法中规定的税率。 实际税率：税收的实际负担率。 课税环节 是在经济生活中应该缴纳税款或课税的 环节。 按照纳税环节的多少，商品课税被