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图文信息处理毕业论文企业内部控制问题及对策研究毕业设计论文—图文 导读:就爱阅读网友为您分享以下“企业内部控制问题及 对策研究毕业设计论文—图文”的资讯，希望对您有所帮助， 感谢您对92的支持！ 5完善企业内部控制案例分析 完善企业内部控制需要从多方面入手，现结合某上市公司业 务流程中发现的问题，说明如下:某上市公司背景介绍:该公 司是一家在国内上市的股份公司，其主要经营生产.销售啤 酒、饮料.饲料.养殖业、娱乐服务。按照证监会的要求, 该公司需要在2010年起对其内部控制体系的安全严密性做 出保证。故在2009年对其内部控制体系的建设和完善展开 了较大规模的自测工作，并根据自测结果按照风险控制的原 则对此进行了流程整改和制度完善等方面的各项工作。2009 年该公司主营业务收入190496497.26元，主营业务成本 118602520.25元，主营业务利83元，扣除营业 费用、管理费用.财务费用后营业利润81元。 现以销售和采购流程为例，对其内部控制中发现的问题做出 评价并提出改善建议。 1?赊销业务的批准程序和批准标准不明确 现行销售流程的操作程序:该公司的控制流程中规定,赊销业 务由市场部审核，报经主管销售的副总经理批准。 经过测试发现的问题 首先，文档记录不全。制度办法中没有明确标示市场部有关 赊销业务需审核的文件、审核的具体执行人.审核并上报副 总经理的要求、审核的时限等具体可操作的流程规定。 其次，授权不明。主管销售的副总经理对赊销业务是否批准 的要求也没有具体的规定O （2）问题产生原因 公司总经理认为，市场情况经常变动，以一套固定的模式来 决定赊销业务可能会影响销售业绩。主管销售的副总经理习 惯于按经验办事，而且在很多时候仅仅是通过口头方式表达 是否批准的意思. （3）可能存在的风险 没有标准容易导致赊销业务的随意性，同一种业务，由不同 的人执行，就会产生不同的审批结果。由此容易产生混乱现 象，造成执行.审批失控，隐患很大。 （4）改进建议 作为内控建设一部分，类似环节制度的可操作性是极其重要 的，不能借口外部条件变动的复杂性而回避制度的执行。建 议，由市场部提出审批的具体程序和标准，报董事会批准后 实施。 （5）相关内控的具体改善措施: 首先，提高各级人员的风险防范意识，尤其是高层领导的言 传身教更为重要，管理层对内控制度的重视直接影响到整个 企业内控环境的建设。加大内控培训力度，务必使每个管理 人员都能真正意识到内控管理的重要性。 其次，保存准确.完整的文件记录，做到每一个业务流程的 控制都能留下执行轨迹。坚决杜绝口头审批的现象，如果由 于时间、空间等客观原因造成不能及时取得有效的书面证 据，也要保存传真件.电子邮件等方式做出适当的纪录，以 明确工作责任，并且要在事后及时补签有效的书面证据。 EI最后，编制和修改相关的制度程序和标准，包括审批授权的 规范化，内部报告制度完善，以及例外原则的实施标准。只 有将企业的经营活动控制在有效的标准框架内才可能真正 有效的防范、减少风险。 EI 2?销售佣金制度设计有缺陷 现行销售佣金制度设计的营销激励条例:该公司对营销部员 工按销售订货金额和销售回款金额的1%计算提取销售佣 金。 （1）测试发现问题该公司销售佣金的实际支出，远高于销 售订货金额和销售回款金额的计提比例O （2）问题产生原因这项制度在设计时，没有考虑销货退回 及销售折让因素。 （3）可能存在的风险一旦类似费用大量发生，就会导致销 售佣金隐性提高。长此以往，还容易出现虚假销售问题。 （4）改进建议 作为一种激励措施，该政策的实施对于销售业绩的增长带来 了较大的鼓舞作用，应在改进其计算方式的前提下继续执 行。由财务部根据公司近几年销货退回及折让金额占全部销 售额的百分比，再考虑各种调整因素后，确定一个销售佣金 暂扣比例，报董事会批准后，实施佣金暂扣制度，待销货退 回及折让期过后，如没有发生销货退回及折让事项，再将暂 扣款发给营销员。 （5）相关内控的改善措施包括: 首先，加强对职工素质的培养，制定员工工作规范，引导考 核员工的行为。对于重要岗位的员工建立职业信用保险机 制，签订信用承诺书。一旦发现该员工有故意损害公司利益 的行为应加大惩罚力度。 in其次，注重对控制环境的塑造，包括企业文化的熏陶，建立 一个诚实守信的企业内控 in 治理环境。 最后，强调内控和管理相结合，能够意识到内控是动态的, 是一个不断完善的过程，随着企业经营环境的变化，内控措 施.制度也需要随之相应变动。 3?销售的资金管理中银行存款余额调节未实现分离 现行财务制度规定:每月月初,财务部都应指定一名员工对出 纳员经管的银行业务进行检查，并编制银行存款余额调节 表，如发现有违规情况应立即向财