香港签署首份税务资料交换协定.PDFVIP

税务 期数H59/20 14 –2014 年8 月6 日 务评论 香港税务 作者： 香港签署首份税务资料交换协定 港特别行政区 叶伟文 香港与美国于2014 年3 月25 日签订了税务资料交换协议 （交换协议）。此协定是香 合伙人 港与另一 务管辖区签订的首份交换协定，与避免双重课税协定 （课税协定）的分别 电话： +852 2852 1618 是前者目的为 收和执行有关 务法例而进行资料交换；后者则透过与缔约方交换资 电子邮件：patyip@.hk 料以避免双重课 和防止蓄意逃税。 陈得成 此交换协议已于2014 年6 月20 日正式生效，香港与美国均可提出要求交换对方资 高级经理 料，包括在海外账户 收合规法案 （合规法案）下本港金融机构须向美国提供的资 电话：+852 2852 5612 料。此交换协议为香港与美国签订跨政府协议迈进了一大步，有利在港的金融机构遵 电子邮件：finchan@.hk 守合规法案。 背景 香港税务条例在2013 年7 月修订以前，香港税务局基于条例所限对外只能签订课 协定，而不能签订交换协定。为配合经济合作与发展组织 （经合组织）所倡议的提升 跨国 务透明度，香港修改了有关税务条例以提供香港与其他国家签订交换协议所需 1 的法律框架 。 香港正在与美国商讨签订跨政府协议为落实以上提及的合规法案，以防止美国纳税人 利用非美国的金融机构 （海外金融机构）持有金融资产而蓄意逃 。合规法案规定海 外金融机构须每年向美国国 局申报美国纳税人其所持有的海外金融账户及投资。海 外金融机构可以通过两种跨政府协议提供有关资料：根据版本一的跨政府协议，海外 金融机构可以直接向本地税务局提供有关资料以转达予美国国 局。版本二的跨政府 协议则让海外机构直接向美国国 局汇报资料。 香港有意与美国签订版本二的跨政府协议；于2014 年5 月9 日，美国政府宣布已跟 港府具体磋商版本二的跨政府协议，此举被视为达 协议所需的重 一步。 交换协议的特点 香港与美国的交换协议正如香港的课 协议，包含以下特点： 按要求进行资料交换：资料交换仅限于特殊请求，并不包括自发性的和自动的 资料交换。 资料须与 务有关：缔约方须证明所索取的资料作为税务用途，例如根据合规 法案，美国必须证明索取的资料跟局方管理或执行美国当地 务法律有关，并 仅限于交换协议涵盖范围以内的美国 项, 如联邦所得 、联邦个人所得 、联 邦遗产 及礼品税和联邦货物 。换言之，无论该资料是否与香港的税法相 关，美国可向香港索取相关资料作美国联邦 法有关的用途；另一方面，香港