公司治理与内部控制评价概述.pptVIP

【提示】内部控制缺陷识别的基础 重要提示：无论是将内控的局限性误当内控缺陷进行认定和揭露，还是误将缺陷作为局限性来忽略，都将导致内部控制过程偏离控制目标并可能导致内部控制有效性信息的虚假揭露。为保证内控缺陷识别和评估的科学性，必须厘清内部控制缺陷和内部控制局限性的共性与区别。 4.3 内部控制缺陷的认定 2.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 《企业内部控制评价指引》第十七条指出，企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 4.3 内部控制缺陷的认定 （1）重大缺陷。即指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时，应当在内部控制评价报告中作出内部控制无效的结论。 （2）重要缺陷。即指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。 4.3 内部控制缺陷的认定 重要缺陷的严重程度低于重大缺陷，不会严重危及内部控制的整体有效性，但也应当引起董事会、经理层的充分关注。 （3）一般缺陷。即指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。 在对内部控制缺陷的认定过程中，需要内部控制评价人员充分运用职业判断。 【提示】内部控制缺陷的识别、严重性评估 （一）内部