PCAOB审计准则第五号对内控测试的影响.pptVIP

准则变化的应对之策 审计范围或因以下因素进行调整： －审计准则第五号正式发布若与之前的征求意见稿有重大差异 －其他相关法律法规的变化 －测试结果的满意程度 －“不可预测性”的审计要求或导致审计师不按常规的额外审计若干单位 －应管理层要求作出的特别测试 准则变化的应对之策 新准则对测试范围的影响 由于吸取了美国公司3年的经验， 其实中石油2006年的测试范围已经作出依据风险为基础的考虑，因此新准则对中石油的影响并不显著。 － 2006年确定重要会计科目测试范围时，考虑了该科目在不同地区公司中面对的风险，再作出判断，不对所有重要地区公司的所有重要科目进行测试 － 2006年选择二级单位进行测试 ? 对该地区公司中所有的二级单位进行二次风险评估， 确定进入测试范围的二级单位 准则变化的应对之策 审计范围的确定 在编制2007年财务报告相关的内部控制审计计划过程中，我们以风险为出发点，采取“从上到下”方法。从财务报告和公司层面控制入手，确定相关的重要会计科目。将流程和会计科目相对应并确定我们要进行测试的流程范围。 将重要科目和重要二级单位进行对应，最终确认我们的审计范围。 项目 2006年 2007年 单位、 科目的主要考虑因素 会计科目的覆盖率 资产／收入的覆盖率 风险水平 （业务复杂程度、 关联交易、 固有风险、金额） 重要业务单位 32 家 28 家