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部门财务预警系统（续1） 表2 部门 检查要点 评比状况 改进对策及最后期限 改进 负责人 警戒值 实际值 市场营销 1.产品利润 2.销售额 3.应收账款回收率 4.推销费用控制 5.产成品存货周转率 ? ? ? ? 生产 1.质量成本控制 2.产销配合程度 3.材料及在产品存货周转率 4.成本控制 ? ? ? ? 财务 1.资金规划及运行 2.利息费用支出 3.内部资金增长 4.财务杠杆运用 ? ? ? ? 研究发展 1.开发进度控制 2.开发费用支出控制 ? ? ? ? 行政 1.行政费用支出控制 2.行政费用支出改进的可能性 ? ? ? ? 部门财务预警系统（续2） 方式二：以各个部门为独立单位，以部门为独立单位，以个部门的可控因素为关键点，分别设置有针对性的部门预警系统。 财务部门。 财务部门可以从资产管理、资本及负债管理、现金流量管理、利润分配管理四个方面来考虑预警系统的设置。 销售部门。 销售部门表面上没有直接管理企业的资金流动，但作为企业的主营业务部门，销售效率的好坏直接影响企业的现金流量，关系到企业的短期偿债能力与长期发展。所以，销售部门的预警系统以销售效率的变化为核心，构建主要预警指标。 毛利率=营业利润/净销售收入 销货折让比率=销货折让金额/销售收入 坏账摊销比率=坏账摊销额/净销售收入 营业费用比率=一般销售部门的管理费和销售费/净销售收入 广告费比率=广告宣传费/净销售收入 生产部门。 生产的管理混乱很容易引发企业的危机，我们也是以生产效率为基点，从材料管理、资产管理、产品管理、成本管理四个方面对生产部门主设置预警线，一旦指标发生异常变动，就应积极采取措施，将危害减至最低。如图3-4所示。 4企业内部控制与财务风险预警 主要内容： 1预警，预警系统与预警管理 2企业财务风险预警的意义 3企业财务风险预警 的涵义及特征 4财务预警系统的构建 教学目标、重点： 财务预警对风险管理的作用及系统构建 4.1预警，预警系统与预警管理 预警 是指根据系统外部环境及内部条件的变化，对系统未来的不利事件或风险进行预测和报警。 预警系统 是实现预警功能即预测和报警两种功能的一种系统。 预警管理 是利用预警系统进行风险管理，并进行风险防范的一种活动。 4.2企业财务风险预警的意义 企业产生危机的原因是多方面的，既可能是企业经营者决策失误，也可能是管理失控，还可能是外部环境恶化等，但产生危机的结果都是一致的—财务上陷入困境直至宣告破产。而对于企业风险的控制机制设计，主要依靠针对企业现有的财务系统的正常运作，对企业的财务运营过程进行跟踪、监控，及早地发现财务危机信号，从而预测企业的财务失败。一旦发现某种异常征兆就应着手应变，以避免或减弱企业的破坏程度。因此，我们从财务的角度出发，试图通过介绍多种定性和定量的分析方法来构建企业的风险控制机制，也就是企业的财务预警系统。 4.3企业财务风险预警 的含义及特征 含义 所谓企业财务预警系统就是能利用及时的数据化管理方式，通过全面分析企业内、外部经营情况等各种资料，以财务指标数据的形式将企业面临的潜在风险预先告知经营者，同时通过寻找财务危机发生的原因和企业财务管理体系中隐藏的问题，提出解决问题的有效措施 。 职能 一个有效的财务预警系统应具有以下职能 ： 预知被投资企业财务危机的征兆。 预防财务危机发生或控制其进一步扩大。 避免类似的财务危机再次发生。 4.4企业财务预警系统 总体财务预警系统 部门财务预警系统 4.4.1总体财务预警系统 A预警组织机构 B预警操作工具 C预警实施过程 D预警防范措施 B预警操作工具 B1定量分析 单变模型（一元线性函数模型，企业股市跟踪法等） 多变模型（多元线性函数模型，企业经营安全率等） B2定性分析 B1定量分析 单变模型（一元线性函数模型，企业股市跟踪法等） 多变模型（多元线性函数模型，企业经营安全率等） 单变模型：一元线性函数模型 一元线性函数模型是指运用单一变数，用个别财务比率来评估财务风险，预测财务危机的模型。 可选择的财务指标如下： 债务保障率=现金流量/债务总额 资产收益率=净收益/资产总额 资产负债率=负债总额/资产总额 资产安全率=资产变现率-资产负债率（其中：资产变现率=资产变现金额/