商品流通企业会计第四章零售企业购进、销售.pptVIP

第二节 售价金额核算之二——销售的核算 例：市百货大楼某日化妆品柜销货记录为１９８３元，实收１９３８元，短款４５元；副食品柜销货记录为５１１７元，实收５１７１元，长款５４元，原因待查。 ①财会部门依据“商品进销存日报表”、“长（短）款报告单”、“现金缴款单”回单等记账如下： 借：银行存款　　　　　　　１９３８ 　　 待处理财产损溢 　４５ 贷：主营业务收入——化妆品柜 1983 借：银行存款 5171 贷：主营业务收入——副食品柜 5117 　　 　待处理财产损溢 54 第二节 售价金额核算之二——销售的核算 同时注销库存 借：主营业务成本——化妆品柜 1983 贷：库存商品——化妆品柜 1983 借：主营业务成本——副食品柜 5117 贷：库存商品——副食品柜 5117 第二节 售价金额核算之二——销售的核算 ②查明原因：短款为收款员李Ｘ责任，经批准责令赔偿； 长款原因无法查明，经批准作“营业外收入”处理。 借：其他应收款——李Ｘ 45 贷：待处理财产损溢 45 借：待处理财产损溢 54 贷：营业外收入——现金溢余 54 第二节 售价金额核算之二——销售的核算 五、图书发行企业商品销售的核算 图书发行企业的账务处理方法与一般零售企业商品销售的处理方式基本相同。 例：市新华书店社会科学柜组本月销售图书售价为169500元，月末按固定扣率50%计算商品销售成本。 ①平时售出商品时，记账如下： 借：银行存款 169500 贷：主营业务收入——社会科学柜 169500 同时注销库存 借：主营业务成本——社会科学柜 169500 贷：库存商品——社会科学柜 169500 第二节 售价金额核算之二——销售的核算 ②月末分解“主营业务收入”账户中所含的销项税额时 不含税的销售额= 销项税额=150000 × 13%=19500元 借：主营业务收入——社会科学柜 19500 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 19500 ③结账已销商品应分摊进销差价时，记账如下： 商品销售成本=169500 × （1-50%）=84750元 已销商品应分摊的进销差价=169500-84750=84750元 借：商品进销差价 84750 贷：主营业务成本——社会科学柜 84750 第三节 售价金额核算之三——储存的核算 零售业为了保证正常商品销售需要，必须储备一定数量的商品。在日常的经营活动过程中也需加强对库存商品的管理，使之始终保持一个合理的量，既不会形成积压，也不致脱销。 第三节 售价金额核算之三——储存的核算 一、商品盘点的核算 零售企业在销售和储存过程中，因商品本身的性质以及经营管理方面等因素，往往使商品的数量与账面数量不同，出现溢余或短缺的情况。发现溢缺时，制“商品盘店溢缺报告单”，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户处理。 1.商品盘点溢余的核算 例：市百货大楼化妆品柜库存的账面余额为48900元，实盘金额为49000元，溢余100元。原因待查。查上月化妆品柜差价率为40%。 第三节 售价金额核算之三——储存的核算 ①依“商品盘点溢缺报告单”记账如下 借：库存商品——化妆品柜 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 商品进销差价——化妆品柜 　 40 ② 查明原因：为收发计量差错，经批准作销售费用处理，记账如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60