合伙企业相关问题复习总结.docxVIP

合伙企业核定征收 税收返还or财政奖励 主要税种共享比例 返还的频率 返还的路径 经营所得个人所得税核定应所得率表 行业 应税所得率（%） 工业、交通运输业、商业、修理、修配业 5 娱乐业 20 住宿、饮食等居民服务业 7 其他行业 10 国家税务总局江西省税务局关于经营所得核定征收个人所得税等有关问题的公告 国家税务总局江西税务局公告2019年第4号 对实行定期定额征收管理的个体工商户，其取得的经营所得按照下列公式计算征收个人所得税： 应纳税额=月核定收入额（不含增值税）*附征率 附征率按《经营所得个人所得税附征率》（见附件1）执行 对不符合查账征收条件的个人独资企业投资人，合伙企业个人合伙人和对企业、事业单位承包经营、承租经营或转包、转租的个人、以及不符合查账征收条件且未实行定期定额征收管理的个体工商户，其取得的经营所得按照下列公式计算征收个人所得税; 应纳税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得税额=收入总额（不包含增值税）*应税所得率或 =成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率 应税所得率按《经营所得个人所得税核定应税所得率表》（见附件2）执行 合伙人与合伙企业间能否成立劳动关系？ 作为合伙人，基于利益共享、责任共担等规定，其在合伙企业中无论从事何种工作均是执行合伙事物的一种表现形式，即便其在此过程只额外付出了相应的劳动，这种劳动也是其自己为自己服务的，为自身谋取利益的行为，具有更多的自主性，欠缺劳动关系中从属性这一核心要件。 合伙人按月获取的报酬，虽以工资形式发放，但实质是其额外付出劳动后，按其与其他合伙人间约定（不局限于书面约定，口头或默认亦可）获得的一种劳务回报，这种回报本质上于劳动者的工资并不等同。 作为合伙人，与其他合伙人对合伙事务享有同等的权利，承担同等的责任，其与合伙企业间不存在劳动法意义上的人身依附性及隶属性的关系，故不用认定存在劳动关系。 《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）：个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税2008）159号）第二条的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税； 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 根据第三条的规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取：“先分后税”的原则，前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得。 《个人所得税法》：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款，在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。 《实施条例》：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万、专项扣除，专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。 国家税务总局公告2018年第62号：个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人，合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业，合伙企业生产，经营的所得。 《个人所得税法》：经营所得，适用百分之五至三十五的超额累进税率 《个人所得税法》：经营所得，以每一个 纳税年度的收入总额减除成本，费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 《财政部 国家税务总局关于印发（关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知》（财税【2000】91号）规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。 个人独资的企业的投资者以全部的生产经营所得为应纳税所得额：合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。 前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。 《实施条例》第六条第（五）款：经营所得，是指： 个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业投资人，合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业，合伙企业生产，经营的所得； 个人依法从事办学，医疗，咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 个人对企