第五章 审计计划、重要性和审计风险.pptVIP

* * * 审计风险是客观存在的，不可能降为0。审计人员只能合理保证财务报表不存在重大错报。 重大错报指超过重要性水平的错报。 * 重大错报风险只能评估，不能降低。因为它是由被审单位决定的，只能从财务报表层次和认定层次进行评估，后面会讲到风险评估的方法。 * * * * 关键是如何实施风险评估程序，以此确定重大错报风险。 * 【简答题】某CPA对ABC公司2009年度的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。ABC公司的总资产构成如下表： 账户 金额（万元） 货币资金 20 应收账款 200 存货 600 固定资产 500 无形资产 80 总计 1400 请回答：（1）ABC公司2009年财务报表层次的计划重要性水平是多少？ （2）按资产所占比例如何分配财务报表重要性水平到各账户？有无缺陷？为什么？ 答：（1）14万元 （2）因为初步估计的重要性水平为总资产的1%，14/1400=1%,按资产所占比例分配财务报表重要性到各账户时，则重要性水平分别为0.2万元、2万元、6万元、5万元、0.8万元。 完全按资产所占比例分配重要性水平，没有考虑特定账户发生错报的可能性，如应收账款和存货发生错报的可能性大于其他账户；也没有考虑审计各账户可能发生的审计成本，一个账户发生错报的可能性小或不是重要账户，按比例分配给它的重要性就低，