固定资产损失企业所得税处理课件.ppt

11月份我们公司堆放杂物的厂房不小心失火烧毁了，虽然之前投了保险，但损失还是挺大的，我想问一下，这些损失能不能税前扣除呢？ 您好，请问需要什么帮助？ 根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、财税（2009）57号的有关规定，企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，是允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的。 啊~ 太好了~ 那损失的具体金额怎么算呢？ 对对企业毁损、报废的固定资产，以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为损失在计算应纳税所得额时扣除。 哦，现在差不多年底了，估计年底前材料准备不齐。如果我下年初再来申请的话，这个损失是今年扣除还是要等到明年再扣除呢？ 实际损失？？？难道还有非实际损失吗？ 根据您所说的情况，贵公司的损失属于实际损失，应在损失发生年度进行税前扣除。 按照国家税务总局公告2011年第25号，企业资产损失分为实际损失和法定损失。。。。。。 有点复杂啊！ 所谓实际资产损失，是企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。实际损失应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资产，但符合财税【2009】57号和国家税务总局公告2011年第25号规定条件计算确认的损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 需提醒的是，申请资产损失税前扣除有一个必要前提，那就是该项损失在会计上已作损失处理。 哦，有点明白了。那该怎么申请办理呢？要走什么流程？时间久吗？ 您可从上海税务网站（网址：）“纳税服务-下载中心-软件下载”下载《上海市企业资产损失所得税税前扣除客户端（2013版）》，如实填报《固定资产损失(专项申报)税前扣除申报表》，正确计算资产损失金额，并对申报资料的真实性、准确性和完整性负责。 数据输入并确认无误后，持客户端及相关资料至办税大厅涉税受理岗进行资产损失税前扣除申报。如您提供的资料齐全、数据填报无误，我们将在7个工作日内办理完毕。 ? 是的，必须提供相关资料作为资产损失的确认证据 根据贵公司损失的申报内容，应提供的资料包括： 1、《固定资产损失（专项申报）税前扣除申报表》； 2.固定资产损失已记入损益的记账凭证复印件； 3. 董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复； 4、固定资产的计税基础相关资料； 5、企业内部有关责任认定和核销资料； 6、企业内部有关部门出具的鉴定材料； 7、涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明； 8、税务机关所需的其他材料。 若该损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，或单项损失金额100万元以上（含100万元）] ，应提供专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。 资料准备好之后，应在企业所得税年度汇算清缴期间，先于企业所得税年度纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。 那这项损失在汇算清缴的过程中，我又该怎么填写申报表呢？ 已申报的资产损失应在汇缴申报时，分别填报附表二（1）成本费用明细表的相应行次和附表三纳税调整明细表第42行“财产损失”项目。 ~太感谢了~ ~ 你讲解的太清楚了 不用谢，这都是我们应该做的。接下来我帮您梳理下相关文号。。。。 1、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 2、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 3、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号） 4、国家税务总局公告2011年第25号 5、《关于印发《上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试行)》的通知》（国税所〔2011〕101号） 好的，我会去查看相关文件的，谢谢你，再见。 您可以到“上海税务网站-政策法规”板块查询相应的文件全文。 * *