营改增课件(综合)V50.pptVIP

造价计算案例：某钢筋混凝土工程，其中人工费65万元，钢筋169万元，混凝土142万元，其他材料（无票）12万元，机械7万元。（费率：企业管理费8.01%，规费20.25%，利润7%） 序号 项目名称 计算过程 金额（万元） 一 人工费 65 二 材料费 1+2+3 323.00 1 钢筋 169.00 2 混凝土 142.00 3 其他（无票） 12.00 三 机械费 7.00 四 小计 一+二+三 395.00 五 企业管理费 四*8.01% 31.64 六 规费 一*20.25% 13.16 七 利润 （四+五+六）*7% 30.79 八 税前造价 四+五+六+七 470.59 九 应纳税额 八*3.48% 16.38 十 工程造价 八+九 486.96 序号 项目名称 计算过程 金额（万元） 一 人工费 65 二 材料费 1+2+3 290.05 1 钢筋 169/（1+17%） 144.44 2 混凝土 142/（1+6%） 133.96 3 其他（无票） 12*（1-3%） 11.64 三 机械费 7/（1+17%） 5.98 四 小计 一+二+三 361.03 五 企业管理费 四*增值税下费率 ？ 六 规费 一*20.25% 13.16 七 利润 （四+五+六）*7% 28.22 八 税前造价 四+五+六+七 ？ 九 销项税 八*11% ？ 十 进项税 1*17%+2*6%+三*17%+企业管理费进项税 ？ 十一 应纳税额 九-十 十二 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 十一*费率 ？ 十三 工程造价 八+九+十二 1、每种材料、机械台班费率都不同 2、不同的供应商增值税交税不一样 增值税模式下造价计算 造价的确定：营改增对概预算编制的影响 造价的确定：案例—除税价计算 材料费除税价计算方法： 序号 材料单价组成 扣减进项税额方法 一 “一票制”材料 材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。 1.1 材料原价+运杂费 以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率（3%）扣减。 1.2 运输损耗费 运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。 二 “两票制”材料 材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。 2.1 材料原价 以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率（3%）扣减。 2.2 运杂费 以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。 1.3 运输损耗费 运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。 三 采购及保管费 主要包括采购、供应和保管部门工作人员工资，以营改增发生前后费用无变化为前提，适当调整费率。 造价的确定：案例—除税价计算 材料费除税价计算方法： “两票制”材料除税价计算方法 材料名称 价格 形式 单价 原价 运杂费 运输损耗费(0.5%) 采购及保管费 32.5级水泥 含税价格 319.48 285.93 25 1.55 7.00 除税价格 274.9 285.93/1.17 =244.38 25/1.11 =22.52 (244.38+22.52)*0.5%=1.33 7.00×(70%+30%/1.17) =6.69 “一票制”材料除税价计算方法 材料名称 价格 形式 单价 原价及运杂费 运输损耗费(0.5%) 采购及保管费 32.5级水泥 含税价格 319.48 310.93 1.55 7.00 除税价格 273.76 310.93/1.17 =265.75 1.55/1.17 =1.32 7.00×(70%+30%/1.17) =6.69 * 造价的确定：案例—进项税的计算 企业管理费进项税计算方法： 序号 可扣减费用内容 适用税率分析 一 现行企业管理费 按各项组成适用税率和占比， 计算加权平均税率 1.1 办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。 以购进货物适用的相应税率扣减，其中购进图书、报纸、杂志适用的税率13%，其他一般为17%。 1.2 固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。 除房屋的折旧、大修、维修或租赁费不予扣减外，设备、仪器的折旧、大修、维修或租赁费以购进货物或接受修理修配劳务和租赁有形动产服务适用的税率扣减，均为17%。 1.3 工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。 以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减，均为17%。 1.4 检验试验费 以接受试点营改增的部分现代服务业适用的税率6%扣减。 1.5