利润管理培训课件之三.pptVIP

五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量 （一）递延所得税负债的确认和计量 1.递延所得税负债的确认 应纳税暂时性差异 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 2.不确认递延所得税负债的特殊情况（了解） 3.递延所得税负债的计量 （1）所得税税率 是转回期的税率 （2）不折现 五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量 （二）递延所得税资产的确认和计量 1.递延所得税资产的确认 可抵扣暂时性差异 借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用 2.不确认递延所得税资产的特殊情况（了解） 3.递延所得税资产的计量 （1）所得税税率 是转回期的税率 （2）不折现 （3）递延所得税资产减值 五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量 （三）税率变动对递延所得税负债或递延所得税 资产的影响 递延所得税负债或递延所得税资产的本期发生额 =暂时性差异期末余额×新税率 -暂时性差异期初余额×原税率 六、所得税费用的确认和计量 （一）当期所得税费用 （二）递延所得税费用 （七）计算确定所得税费用（或收益） =当期所得税费用+递延所得税费用-递延所得税收益 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 递延所得税资产 借：递延所得税资产 递延所得税负债 贷：所得税费用——递延所得税费用 教材P290-291 例题17-19 3.计算结转所得税 （1）计算 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （2）结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 （3）上交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 （一）本年利润的转入 递延所得税资产 递延所得税负债 第三节 利润分配 利润分配是指企业税后净利润的分配 一、利润分配的程序 （一）提取法定盈余公积 （二）提取任意盈余公积 （三）向投资者分配利润 二、利润分配的核算 （一）利润分配核算的科目和子目 （二）利润分配的会计处理 1.根据利润分配方案作会计处理 2.结转本年利润 3.结转利润分配其他子目 股东大会批准的方案与董事会不同。 谢谢观看 2014年 （一）资产的计税基础 1.固定资产 （1）折旧年限不同产生差异 会计：折旧年限 税法：最低折旧年限 20年、10年、5年、4年、3年 （2）折旧方法不同产生差异 会计：预期经济利益的实现方式 税法：直线法 优惠政策，加速折旧法、缩短折旧法 （3）因固定资产计提减值准备产生差异 会计：计提 税法：不计提 一项 资产 一个 总体 差异 P284～287例题17-17 借：所得税费用——当期所得税费用 ——递延所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债 2011年资产负债表日 2012年 2013年 2014年 资产账面价值 资产计税基础 应纳税暂时性差异余额 应纳税暂时性差异发生额 递延所得税负债余额 递延所得税负债发生额 所得税费用 P284～287例题17-17 2011年资产负债表日 资产账面价值=80-80/4 =80-20=60 资产计税基础=80-80×4/10=80-32=48 应纳税暂时性差异余额 12 发生额=12-0=12 递延所得税负债余额=12×25%=3 发生额=3-0=3（或发生额12×25%） 所得税费用=当期：（100-12）×25%=22 +递延： 12×25%=3 借：所得税费用——当期所得税费用 22 ——递延所得税费用 3 贷：应交税费——应交所得税 22 递延所得税负债 3 P284～287例题17-17 2012年资产负债表日 账面价值=80 -20 -20 = 40 计税基础=80 -32 -80×3/10=80-32-24=24 应纳税暂时性差异余额 16 发生额=16-12=4 递延所得税负债余额=16×25%=4