建筑业营改增涉和难点和尚待解决问题.docxVIP

《关于解决建筑装饰业“营改增”后的困 境的提案》 一、 关于加强个体工商户开具发票管理建议 的意见 建筑装饰业存在就地取材、个体供料的情 况，材料供应商及材料种类“散、杂、小” |, 取得增值税专用发票确有难度。今后，我局 将进一步完善发票管理制度，切实维护纳税 人合法权益，努力营造更加公平健康的税收 环境。 二、 关于允许个体工商户自行开票、自行申 报缴税及减少代开发票审批手续建议的意 见 在发票开具方面，按照现行发票管理办法 的有关规定，个体工商户可以自行开具增值 稅普通发票。在此基础上，为保障“营改增” 试点顺利实施，方便试点纳税人使用发票， 我局开展了小规模纳稅人自行开具增值税 专用发票试点工作，试点范围包括住宿业、 鉴证咨询业和建筑业等，简化了纳税人发票 开具流程，方便了纳税人开具和使用发票， 受到了广大纳税人的欢迎。今后，我局将及 时总结试点经验，进一步研究扩大增值税小 规模纳税人自行开具增值税专用发票试点 范围。 在纳税申报方面，按照现行增值稅纳税申报 管理规定，会计核算健全的个体工商户，可 以自行申报缴纳增值稅。 三、关于针对建筑业新、老项目核算等出台 详细的指导意见、具体操作细则建议的意见 建筑业“营改增”试点以来，各级税务部 门通过完善“营改增”操作办法、加大政策 辅导力度、细化征管服务措施等形式，帮助 建筑业等行业纳稅人全面掌握税收政策，用 足用好“营改增”政策，积极引导纳稅人改 善内部管理流程，提高管理水平，以更好地 适应税制改革的要求。今后，我局将进一步 加大政策宣传、解读以及辅导力度，不断提 高服务纳税人的能力和水平，为纳稅人依法 纳稅、享受改革红利提供更多便利。 四、关于减少或统一建筑业个人所得税征收 率建议的意见 按照现行个人所得稅法规定，个人因任职 受雇取得的所得，按照“工资、薪金所得” 项目计稅，税率为3%-45%；个体工商户从事 生产、经营取得的所得，按照“个体工商户 的生产、经营所得”项目计稅，税率为 5%-35%o因此，对建筑业采取劳务分包形式 取得所得的个人，应根据分包合同内容确定 适用稅目，并依法纳稅。 根据税收征收管理法和个人所得稅法有 平不一，不能采取查账征收的个体工商户和 企事业单位承包经营、承租经营者的情况较 为复杂，对采用核定征收方式征稅的，具体 核定比例由主管税务机关确定，我局未对具 体核定比例作出统一规定O 五、关于让建筑业增值税回归增值税本色建 议的意见 （一）关于不再设预征率建议的意见。建筑 业“营改增”后，在稅收征管上采取了先在 建筑服务发生地预缴税款后，再向机构所在 地主管稅务机关进行纳稅申报的办法。这项 征管制度安排，兼顾了增值税税制特点和财 政分配体制的现状。目前看，如取消预缴, 虽然能减少一些遵从成本，但可能导致的问 题非常突出，主要包括：一是为留住税源, 有的地方可能会强制要求外地企业在本地 注册或限制外地企业在本地承揽项目，不利 于建筑业企业异地经营和公平竞争；二是建 筑企业注册集中地区收入将明显增加，而西 Z尺氏/宀、二/!/、/八J【工M mm、 人亠由占、/宀昇、 ns 不利于科学、合理平衡地区财力，对地方收 入格局影响较大。因此，对取消建筑业在劳 务发生地预征税款的建议，需要结合多方面 因素统筹研究。 （二） 关于不再区分建筑业新、老项目建议 的意见。建筑业“营改增”试点前的老项目, 企业已经发生的成本费用支出，“营改增” 后无法抵扣进项稅额。如果对这些老项目直 接适用增值稅一般计税办法，其税负可能会 大幅增加。为避免企业稅负上升，对老项目 允许选择简易计税办法。这项政策是过渡性 安排，随着老项目的逐渐完工，将自然终止。 （三） 关于考虑工资成本、社保成本的抵扣 率或销项税率建议的意见。按照增值税制度 原理，增值税是对经营者在生产经营活动中 实现的增值额课稅，劳动创造的价值是货物 和服务增值额的基础，也是增值税稅基的重 要组成部分，所有纳入增值税征税范围的行 业，均遵从上述增值税计税原理，核算其增 值稅应纳稅额。此外，从世界各国的增值稅 实践来看，企业自身发生的工资成本、社保 成本均不纳入抵扣范围或抵减销项税额，这 是国际通行做法。因此，企业发生的工资、 社保等成本，不应纳入增值税抵扣范围。 感谢您对税收工作的关心和支持！ 来源：国家稅务总局办公厅