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第*页 认证检查中发现问题的方法 走票经营检查方法 公司为不具有药品经营权限的医药生产、经营企业或个人提供销售发票，一般具有底价购进、并以接近药品批发价或者中标价售出，获取高毛利的特点。 （1）检查会计凭证或业务系统中是否存在高毛利、高费用、低成本价的品种。 （2）如有，与业务员沟通 了解进货、销售情况，并逐一核实核入库、出库、运输、签收或人事劳动合同等。逐一排查疑点，确定票流、物流及资金流的一致性。 第*页 认证检查中发现问题的方法 以货抵款检查方法 在业务经营过程中，存在客户以药品实物冲抵货款的情况。但其进货渠道可能非正规，导致假冒、伪劣药品混入的可能。 检查“应收账款”科目的核销记录，如果出现不是通过“现金”或“银行存款”两个会计客户核销情况的，则存在实物抵款的可能性，查看是否通过“存货”科目核销，如果是的话则要询问相关人员核实具体情况。 第*页 一、财务在药品流通企业中的作用 二、法律法规对财务的主要要求 三、认证检查中发现问题的方法 四、案 例 分 享 第*页 案列分享 1.1 盘点概念： 商品盘点—是指对商品实有库存数量及其金额进行全部或部分清点，以确实掌握该期间内货品状况，并因此加以改善，加强管理。 案例1：盘点与账面调整 第*页 案列分享 1.2 盘点流程： 案例1：盘点与账面调整 盘前准备 盘点过程 盘后工作 ·盘点计划及方法 ·盘点时间确定 ·盘点前帐务实货处理 ·盘点人员的安排与培训 盘点报告 原始记录 ·盘点表编号抄写 ·盘点工具准备 ·盘点过程 ·商品检查及盘点记录 ·盘后整理 ·查清差异原因 ·盘点结果处理 ·财务账面处理（盘盈盘 亏调整） ·库存调整 财务账目 第*页 案列分享 1.4 盘点检查切入点： 盘点报告差异 盘点原始记录 处理意见 会计“待处理 财产损溢”科目明细账中“摘要”查差异记录真实性与一致性 记账凭证科目“其他应收款”应由保险公司和过失人支付的赔款： —记账凭证科目“管理费用”过失人赔款后的净损失（一般经营损失） —记账凭证科目“营业外支出”过失人赔款后的净损失（非常损失） 与“库存商品”明细账中的调整记录是否一致。 案例1：盘点与账面调整 1.3 :情景模拟演示(省略) 第*页 由上述情景演示可以看出，虽说盘点原因分析可以多种多样，但处理方式无非报损报溢两种情况，此二种情况，企业均应该走相关审批，针对报损，应明确报损承担方及赔付方式，并保留付款凭证以供备查。针对报溢，要明确货品来源。如果上述资料提供不明，或者不符，则存在风险。 1.5 :总结 案列分享 案例1：盘点与账面调整 第*页 案列分享 案例2：应收与应付资金流向 2. 1 应收应付账款概念: 应收账款—是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等 应付账款—是会计科目的一种，用以核算企业因购买商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 应付：从企业业务系统采购模块中导出付款供应商的明细 核对税控系统中的付款供应商名称、账号、付款方式等信息 再与主数据的供应商信息 再与该供应商档案中的开户行信息 应收：从企业业务系统应收明细中导出收款客户的明细 核对税控系统中的开单客户名称、付款账号等信息 再与主数据信息 再客户档案中开户信息进行核对，增值税发票、质量档案资料、出库记录、运输记录、销售记录一致。 第*页 案列分享 案例2：应收与应付资金流向 如检查企业信息系统，进入“查询汇总”---“销售查询”---“销售明细查询”，导出客户销售明细，对于发票号码一栏，与公司实际开具的发票相比较，是否与实际情况一致。 2.2 应收应付检查切入点: 第*页 2.3 应付情景模拟演示(省略) 案列分享 案例2：应收与应付资金流向 特别提示：演示中的图片均为模板，前后仅存在逻辑关系，数据不一定前后吻合 2.4 核对要点： 1.核对发票和进仓单销售单位名称是否一致 2.核对发票和进仓单品种、数量是否一致 3.核对发票和进仓单金额是否一致 4.核对付款凭证：主要检查收款方名称、账号、金额等信息 是否与发票信息一致，并且与供应商质量档案信息进行匹对 第*页 由上述情景