某医院财务会计与管理知识制度讲解.pptVIP

领用、发出财政补助、科教项目资金形成的库存物资时，按发出物资所对应的待冲基金金额，借记“待冲基金” ，贷记“库存物资”科目。 第三部分 《医院会计制度》主要内容 制度规定： 【例】某月检验科领用用科研经费购买的试剂20 000，财会部门根据有关凭证，作会计分录如下： 借：待冲基金—待冲科教项目基金 20 000 贷：库存物资 20 000 主要针对当年购置的药品、卫生材料等未使用完，结转在下年使用时。 第三部分 《医院会计制度》主要内容 举例： 处置、盘亏财政补助、科教项目资金形成的固定资产、无形资产，按照固定资产账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额，借记待处理财产损溢，按已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按相关待冲基金余额，借记“待冲基金”科目，按固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目。 第三部分 《医院会计制度》主要内容 制度规定： 处置财政补助、科教项目资金形成的库存物资发生盘亏、变质、毁损的，按其账面余额减去该物资对应的待冲基金数额后的金额，借记待处理财产损溢，按相关待冲基金数额，借记“待冲基金”科目，按该物资账面余额，贷记“库存物资”科目。 第三部分 《医院会计制度》主要内容 制度规定： 【例】某剩余使用科教项目资金购买的试剂盘库时盘亏2 000，财会部门根据有关凭证，作会计分录如下： 借：待处理财产损溢 2 000 贷：库存物资 2 000 借：待冲基金—待冲科教项目基金 2 000 贷：待处理财产损溢 2 000 第三部分 《医院会计制度》主要内容 举例： （二）本期结余 新旧主要变化： 核算内容不再包括财政专项补助结余 重点关注： 1、核算内容 本期结余=医疗收入+财政基本补助收入+其他收入-医疗业务成本-管理费用-其他支出 第三部分 《医院会计制度》主要内容 重点关注： 2、账务处理流程 （1）期末结转相关收入费用 借：医疗收入 财政补助收入—基本支出 其他收入 贷：本期结余 借：本期结余 贷：医疗业务成本 管理费用 其他支出 第三部分 《医院会计制度》主要内容 （2）年末 ①结转财政基本补助结转 借：本期结余 贷：财政补助结转（余）—财政补助结转（基本支出结转） ②结转入结余分配 借：本期结余 贷：结余分配 或：借：结余分配 贷: 本期结余 第三部分 《医院会计制度》主要内容 （三）结余分配 1、账务处理流程 （1）年末结转入本年业务结余/亏损 （2）经过（1）结转后 ①为贷方余额的 借：结余分配—提取职工福利基金 贷：专用基金—职工福利基金 借：结余分配—转入事业基金 贷：事业基金 ②为借方余额的 借：事业基金 贷：结余分配—事业基金弥补亏损 2、年末有借方余额的，表示累计未弥补的亏损 第三部分 《医院会计制度》主要内容 （四）财政补助结转（余） 新增科目 重点关注： 1、科目设置依据 2、核算内容 历年滚存的财政补助结转和结余资金 包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余 3、明细科目设置 “财政补助结转”—”基本支出结转”、”项目支出结转” “财政补助结余” 第三部分 《医院会计制度》主要内容 4、账务处理 （1）期末结转财政项目补助收支 借：财政补助收入—项目支出 贷：财政补助结转（余）—财政补助结转（项目支出结转） 借：财政补助结转（余）—财政补助结转（项目支出结转） 贷：财政项目补助支出 （2）年末从本期结余转入财政基本补助结转 第三部分 《医院会计制度》主要内容 4、账务处理 （3）年末，完成（1）（2）结转后，从“项目支出结转”分析转入“财政补助结余” 借：财政补助结转（余）—财政补助结转（项目支出结转—×项目） 贷：财政补助结转（余）—财政补助结余 （4）按规定上缴财政补助结转和结余 借：财政补助结转（余） 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等 第三部分 《医院会计制度》主要内容 （五）科教项目结转（余） 新增科目 重点关注： 1、核算内容： 2、明细科目设置 3、账务处理 第三部分 《医院会计制度》主要内容 期末，结转本期科教项目收入，借记“科教项目收入”科目，贷记“科教项目结转（余） ”。