内部控制系统及其评审之三.pptVIP

第七章 内部控制系统及其评审;内部控制与审计的关系;;财政部、证监会、审计署、银监会、保监会;;(1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。 　　(2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。 　　(3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。 ;;;;第二、实物控制。涉及上述工作程序中第(3)项：出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。 　　实物控制是为了保证资产的安全，因此属于运营这一类别。 第三、计算和会计。涉及上述工作程序中第(4)项：出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。 　　计算和会计属于财务报告的类别。 ;;;在了解戊公司内部控制[一般应理解为了解业务流程的内部控制]时，E注册会计师通常采用的程序有( )。 A.查阅内部控制手册 B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C.重新执行某项控制 D.现场观察某项控制的运行 【答案】ABD ;;;7.1 内部控制系统;7.1 内部控制系统; 1、内部牵制阶段;内部牵制阶段（20世纪初40年代前）（内部牵制的四种形式）;第一，授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离； 第二，执行某项经济业务的职务与批准该项业务的职务要分离； 第三，执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离； 第四，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离； 第五，保管与记录某项资产的职务与账实核对的职务要分离等。 ;2、不相容职务分离的四个要点 第一， 识别不相容职务 ：包括出纳与记账、业务经办与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与业务复核； 第二， 合理界定不同职务的职责与权限，只有这样，才能在有关各司其职的前提下，去合理地分离不相容职务，也只有这样，一旦出现问题，才能准确地分清责任； ;第三， 分离不相容职务，在进行定岗和分工时，注意将不相容职务分离开来，使其相互牵制、相互制约； 第四，必要的保障措施，如物理措施（保险柜、专用钥匙等）或技术措施（网络口令等），定期的岗位轮换等。 ;3、内部牵制制度的方式 一般而言，内部牵制制度的执行可通过以下四种方式进行。无论是哪一种方式的牵制，其立足点在于增设核对点和平衡点，以加强上下、左右的制约。 （1）实物牵制 实物牵制即由两个以上人员共同掌管必要的实物工具，共同完成一定程序的牵制。例如，将保险柜的钥匙交由两个或两个以上的工作人员保管，不同时使用这两把或两把以上的钥匙，保险柜就无法打开，以防止一个人作弊。 ;（2）机械牵制 机械牵制即只有按照正确的程序操作机械，才能完成一定过程的操作。它采用的是程序牵制。即将单位各项业务的处理过程，用文字说明方式或流程图的方式表示出来，以形成制度，颁发执行。 它属典型的事前控制法。 程序控制的关键是实行以内部牵制为核心的不相容职务分离原则。 ;（3）体制牵制 体制牵制即为 防止错误和舞弊，对于每一项经济业务的处理，都要求有二人或二人以上共同分工负责，以相互牵制，互相制约的机制。这主要通过组织分工来实现。其基本要求是职责分离。它不仅要求划分职责，明确各部门或个人的职责和应有的权限，同时还要规定相互配合与制约的方法。因为，恰当的组织分工是内部牵制最重要、最有效的方法。 ;（4）簿记牵制 簿记牵制即原始凭证与记账凭证、会计凭证与账簿、账簿与账簿、账簿与会计报表之间核对的牵制。 总结：内部牵制制度只是对业务活动及有关记录处理的一种程序或制度规定，该制度是否合理，执行效果如何，则应由内部审计去检查、监督与评判。; 2、内部控制阶段; 3、管理控制和会计控制阶段;会计控制;管理 控制;内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。 内部管理控制制度的目的是提高经营效率，促使有关人员遵守既定的管理方针。 将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制，是为了划分注册会计师（CPA）审计责任，即注册会计师只负责审查内部会计控制。 ; 4、内部控制结构阶段;5、内部控制整体框架阶段（三目标、五要素）;内部控制 p120;;三目标 ;五要素 ;6 内部控制整合框架——风险管理阶段;7.1.2 建立内部控制的必要性;3 成本-效益原则的要求;7.1.3 内部控制的目标和要素;;2 企业内部控制基本要素（五要素）;;