利润形成与分配的核算之一.pptVIP

6、2004年4月1日，甲建筑公司（以下简称甲公司）与乙公司签订一项总金额为10000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2004年4月1日开工，预计2006年3月30日完工。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，最初预计总成本为8000万元。甲公司有关资料如下： （1）2004年甲公司实际发生施工成本为3000万元（均为原材料、职工薪酬等费用，下同），为完成合同尚需发生成本为5000万元；2004年末与乙公司已结算工程价款3800万元，实际收到乙公司工程款项3500万元。 （2）2005年甲公司与丙公司签订分包合同，委托丙公司承建该高速公路上的一座桥梁的建造任务。合同总金额为1000万元，规定期限为2年，按照工程进度支付工程款。至2005年12月31日甲公司向丙公司已完成工程进度的60%，2005年12月31日甲公司向丙公司支付了工程款。甲公司发生成本为3200万元。此外2005年因价格因素将预计总成本调整为8500万元，估计完成合同尚需发生成本1700万元。与乙公司结算工程价款4500万元，实际收到乙公司工程款项4200万元。 （3）2006年乙公司所承建桥梁建造任务全部完成经验收合格，按照合同规定向丙公司支付工程尾款。因客户要求变更合同并同意支付变更收入300万元。甲公司发生成本为1400万元。与甲公司结算工程价款2000万元，其余工程款尚未收到。要求：计算编制甲公司各年有关会计分录。 7、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率33%，不考虑其他相关税费。商品的销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交乙公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予乙公司的现金折旧条件如下：2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批商品的实际成本为75万元。 （2）12月3日，收到丙公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了丙公司提出的折让要求。当日，收到丙公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用必要。（3）12月10日，收到乙公司支付的货款，并存入银行。（4）12月15日，与丁公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，丁公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从丁公司收取的使用费已存入银行。 （5）12月16日与戊公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35.1万元（含增值税额）。合同签订日预收价款25万元，至12月31日，已实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用6万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该一同的结果能够可靠地估计。（6）12月20日，收到巳公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付巳公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定。甲公司同意了巳公司的退货要求。当日，甲公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了巳公司。 （7）12月20日，与庚公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元。根据协议，协议签订日预收价款400万元，余额于2008年1月31日交货时付清。当日，收到庚公司预付的款项，并存入银行。（8）12月21日，收到先征后返的增值税34万元，存入银行。（9）12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元（作为所有者的身份投入），并存入银行。（10）12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为10万元；盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为80万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致。盘亏损失经批准予以处理。（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： （12）12月31日，计算交纳本月应交所得税（假