企业财务会计的基本职能.pptVIP

（一）、银行存款的核对内容 银行存款日记账的核对主要包括三个环节： 一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证要互相核对，做到账证相符。 二是银行存款日记账与银行存款总账要互相核对，做到账账相符。 三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单要互相核对，以便准确地掌握企业可运用的银行款存款实有数。 四、银行存款的核对 银行存款与银行对账单核对 （1）银行存款的清查主要采用账项核对的方法，即根据银行存款日记账与开户银行转来的“对账单”进行核对。 （2）“对账单”是开户银行记录存款单位一定时期内在该行存款的增减和结存情况复写的账页。 （3）存款单位收到“对账单”后，与银行存款日记账逐笔核对，若双方账目的结存余额不相一致，除账簿登记差错外，大多情况是由“未达账项”所造成。 （4）未达账项 未达账项，主要是指存款单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。 未达账项的四种情况： 实 例 1、企业已记收款而银行未记收款的账项。 2、企业已记付款而银行未记付款的账项。 3、银行已记收款而企业未记收款的账项 4、 银行已记付款而企业未记付款的账项 1、企业收到转账支票一张并送存银行，银行尚未入账。 2、企业签发转账支票一张，持票人尚未到银行办理结算。 3、银行存款利息已结算但企业尚未收到利息清单。 4、银行代企业支付水电费，尚未通知企业。 编制银行存款余额调节表的依据是银行对账单上银行存款余额与企业银行存款日记账账面余额及未达账项之间的关系，消除未达账项的影响后，双方银行存款的余额应相等。通常采用补记式余额调节法，即将双方余额各加减未达账项，使双方余额平衡的一种方法。其调节公式为： 银行存款余额调节表的编制 企业已付银行 未入账的款项 银行存款 日记账余额 银行已收企业 未入账的款项 银行对账单 余额 银行已付企业 未入账的款项 企业已收银行 未入账的款项 - + = + - 案例： 企业6月30日的银行存款日记账账面余额为1 345 000，而银行对账单上企业存款余额为1 340 000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项： 1．6月29日企业委托银行代收款项2 000元，银行已收 妥人账，企业尚未接到银行的收款通知，所以企业未登账； 2．6月29日，企业开出支票1 500元，持票人尚未到银 行办理转账，银行尚未登账； 3．6月29日，银行代企业支付电话费1 000元，企业尚未接到银行的付款通知，所以企业尚未登账； 4．6月30日，企业送存支票7 500元，银行尚未登人企业存款账户。 项目 金额 项目 金额 企业银行存款账户余额 1345000 银行对账单余额 1340000 加：银行已收、企业未收 减：银行已付、企业未付 加：企业已收、银行未收 减：企业已付、银行未付 调整后的存款余额 调整后的存款余额 银行存款余额调节表 2000 1500 1000 7500 1346000 1346000 其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金 第四节 其他货币资金的核算 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证存款 存出投资款 二、其他贷币资金的核算 （一） 外埠存款 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。除了采购员差旅费可以支取少量现金外，一律采用转账结算，该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户 。 （二）银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 （三）银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 （四）信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 （五） 信用保证金存款 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 （六） 存出投资款 存出投资是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 其他货币资金账务处理案例 1 某企业委托当地开户银行将25 000元存款汇往采购地银行开设采购专户。 2 上述企业收到采购员交来供货单位开来的增值税专用发票，注明采购材料的不含税价款20 000元，增值税3 400元。 借：其他货币资金——外埠存款 25 000 贷：银行存款 25 000 借