《会计学原理》第6章帐簿.pptVIP

会计学原理第6章 帐簿 第六章 账簿 第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的格式和登记 第三节 记账规则和记账错误更正方法 第四节 对账与结账 第五节 账簿的更换与保管 教学目的要求： 掌握账簿的登记方法，熟悉登账规则和更正错账的方法，了解账 簿的种类，设置原则和作用。 教学重点： 账簿的登记方法 教学难点： 账簿的登记规则及错账更正 课时分配： 6学时 第一节 账簿的意义和种类 一、账簿的意义 账簿，是由具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成，并以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记载经济业务的簿籍。 二、账簿的作用 三、设置账簿的原则 （一）账簿设置要满足经济管理的需要。 （二）账簿设置要组织严密。 （三）账簿设置要从实际出发，有利于会计工作分工和加强岗位责任。 （四）账簿的格式要简便适用。 四、账簿的种类 各个单位在会计核算中所设置的账簿是多种多样的，可按用途和外表形式分类。 （一）账簿按其用途的分类 1．序时账簿 也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔根据会计凭证登记经济业务的账簿。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。 2．分类账簿 分类账簿，也称为分类账。它是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 3．备查账簿 备查账簿，亦称辅助账簿。是用来对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项或记载不全的经济事项进行补充登记以备查考的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）账簿按其外表形式的分类 1、订本账 是在启用前就已将一定数量的账页装成固定账册的账簿，并有编号、页数。 2、活页账 是将账页按一定顺序编号装载账夹内可以随时取出或添加账页的账簿。 3、卡片账 是指以一定格式的硬纸或厚纸卡片作为账页，按一定顺序排列在卡片箱中，可以随时取出装入的账簿。 第二节 账簿的格式和登记 设置账簿的基本原则 ▲ 满足管理需要 ▲ 保证组织严密 ▲ 格式简便适用 账簿的基本内容 一、日记账的账页格式和登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ② 登记方法：逐日逐笔登记。 (2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ② 登记方法：逐日逐笔登记。 2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 (2)分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ② 登记方法：逐日逐笔登记。 二、分类账的格式和登记方法 1．总分类账的格式和登记 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ? 适用核算内容：往来款项等。 ※ 特点：只提供价值指标。 (2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ? 适用核算内容：实物资产等。 ※ 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 (3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ? 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※ 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 第三节 记账规则和记账错误更正方法 一、登记账簿的规则 （一）启用账簿的规则 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录（科目索引）◆粘贴印花税票 （二）登记账簿的规则和要求 ◆1.根据凭证记账,登记内容齐全 ◆ 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用 ◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,