内部控制基本方法.pptVIP

4.1 内部控制基本方法的内容 4.2 内部控制基本方法的分类;通过本章学习，要求掌握内部控制的基本方法：职责分工控制、授权批准控制、全面预算控制、实物保护控制、信息处理控制，理解内部控制基本方法及其分类，了解关于内部控制方法的规范。;4.1.1 关于内部控制方法的规范 4.1.1.1《内部控制——整合框架》（COSO，1994年，参阅教材P20）;4.1.1.2 《企业内部控制基本规范》 （财政部、证监会、审计署、银监会、保监会，2008年，参阅教材P227）;4.1.1.3 《行政事业单位内部控制规范（试行）》 （财政???，2012年，P54）;4.1.2 职责分离控制（不相容职务分离控制，参阅教材P227）;4.1 内部控制基本方法的内容;4.1 内部控制基本方法的内容;《内部会计控制规范－－货币资金（试行）》 　　第六条 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。;《内部会计控制规范－－销售与收款（试行）》 　　第六条 单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。 （一）销售部门（或岗位）主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。 （二）发货部门（或岗位）主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。 （三）财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。 单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。　　第七条 有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况 。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。;《内部会计控制规范－－采购与付款（试行）》 　　第五条 单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制、明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。 采购与付款业务不相容岗位至少包括：　　（一） 请购与审批；　　（二） 询价与确定供应商；　　（三） 采购合同的订立与审计；　　（四） 采购与验收；　　（五） 采购、验收与相关会计记录；　　（六） 付款审批与付款执行。 单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。;《内部会计控制规范－－固定资产（试行）》 　　 第五条 单位应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。　　固定资产业务的不相容岗位至少包括:　　(一)固定资产投资预算的编制与审批;　　(二)固定资产的取得、验收与款项支付;　　(三)固定资产投保的申请与审批;　　(四)固定资产的保管与清查;　　(五)固定资产处置的申请与审批、审批与执行;　　(六)固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。　　单位不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。;《内部会计控制规范－－存货（试行）》 　　第五条 单位应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部 门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分 离、制约和监督。 　　存货业务不相容岗位至少包括:　　(一)存货的采购、验收与付款;　　(二)存货的保管与清查;　　(三)存货的销售与收款;　　(四)存货处置的申请与审批、审批与执行;　　(五)存货业务的审批、执行与相关会计记录。 　　单位不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。;《内部会计控制规范－－筹资（试行）》 　　第五条 单位应当建立筹资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理筹资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 筹资业务的不相容岗位至少包括:　　(一)筹资方案的拟定与决策;　　(二)筹资合同或协议的订立与审核;　　(三)与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行;　　(四)筹资业务的执行与相关会计记录。 　　任何单位不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程。;《内部会计控制规范－－对外投资（试行）》 　　第五条　单位应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 对外投资不相容岗位至少包括： 　（一）对外投资项目可行性研究与评估； 　（二）对外投资的决策与执行； （三）对外投资处置的审批与执行。 ;案例4-1：某公司财务科A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作： （1）记录总帐： （2）记录应付款明细帐； （3）