利润管理培训教材之三.pptVIP

【答案】　　纳税调整数＝职工福利费（30－200×14%）+工会经费（5－200×2%）+职工教育经费（10－200×2.5%）＋ 税收滞纳罚金12＝（30－28）＋（5－4）＋（10－5）＋12＝20 （万元）　　应纳税所得额＝1 980＋20＝2 000（元）　　当期应交所得税额＝2 000×25%＝500（万元） 【例题】甲公司2009年全年利润总额（税前会计利润）为1 020万元，其中包括本年收到的国债利息收入20万元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调挚因素。 　　按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。甲公司当期所得税的计算如下： 　　　　【答案】应纳税所得额＝1 020－20＝1 000（万元）当期应交所得税额＝1 000×25%＝250（万元） 二、所得税费用的账务处理 企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目，结转后本科目应无余额。【例题】甲公司当期应交所得税额500 万元，递延所得税负债年初数为40万元，年未数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未数为20万元。甲公司的会计处理如下： 【正确答案】 （1）当期所得税为： 借：所得税费用 500  贷：应交税费——应交所得税 500 （2）调整所得税负债 借：所得税费用 10  贷：递延所得税负债 10  （3）调整各种减值准备 借：所得税费用 5  贷：递延所得税资产 5  所得税费用＝500＋15＝515（万元） 或甲公司会计分录如下：　借：所得税费用　　　　　　　　515 　　贷：应交税费——应交所得税500 　　　　递延所得税负债　　　　 10 　　　　递延所得税资产　　　　　5 【例题】甲公司当期应交所得税额500 万元，递延所得税负债年初数为40万元，年未数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未数为20万元。甲公司的会计处理如下：　　 甲公司所得税费的计算如下：“递延所得税负债”发生额＝50－40＝10 （万元）“递延所得税资产”发生额＝20－25＝－5（万元）递延所得税费用＝10＋5＝15 （万元）所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝500＋15＝515 （万元）　　甲公司会计分录如下：借：所得税费用　　　　　　　　　　　515 　贷：应交税费——应交所得税　　　　　500 　　　递延所得税负债　　　　　　　　　 10 　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　5 【例题24·多选】 （2009年）下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（　）。　　A.当期应交所得税　　B.递延所得税收益　　C.递延所得税费用　　D.代扣代交的个人所得税 　　【答案】ABC【解析】选项D减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。 第三节 本 年 利 润 一、结转本年利润的方法 结转本年利润的方法，会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 （一）表结法 表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末（关键点）时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月月末（关键点）要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。 【例题25·判断】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。(　　) 【答案】 √ 【解析】 采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转到“本年利润” 科目，只有在年末时才转入“本年利润”科目。 3.公益性捐赠支出:指企业对外进行公益性捐赠发生的支出，计入到企业的营业外支出。 4.非常损失:指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。 （1）自然灾害造成的存货损失。 借：待处理财产损溢 贷：原材料 （2）由于管理不善造成的火灾损失。 借：待处理财产损溢 贷：原材料