精华避税港及其避税模式.pptVIP

* 掌握避税港的含义和类型 解释避税港的特征、形成原因及其作用 掌握虚构港营业的基本途径和方法 自我虚设避税港信托财产的基本途径和方法 解释利用避税港进行转让定价的一般规律 避税港（tax haven）亦称国际避税地或避税乐园、税务天堂、 税收避难所。一般来说， 避税港是指国际上轻税甚至无税的场所。 从实质上说，避税港就是指外国人可以在那 里取得收入或拥有资产而不必支付高税率税款的地方。 无税避税港。不征个人所得税、公司所得税、 资本利得税和财产税，如百慕大群岛、巴哈马、 瓦努阿图、开曼群岛等 低税避税港。以低于一般国际水平的税率征收个人所得税、 公司所得税、资本利得税财产税等税种,如列支敦士登、 英属维尔京群岛、荷属安的列斯群岛、香港、澳门等。 特惠避税港。在国内税法的基础上采取特别的税收优惠措施， 如爱尔兰的香农、菲律宾的巴丹、新加坡的裕廊等地区 综观国际上的避税港，一般 都具有以下三个特征： 1.有独特的“低税”结构 2.以所得税为主体的税制结构 3.有明确的避税区域范围 1.避税港为公司财产，经营活动提供避税条件 避税港为非协定国际投资者从事投资活动提供 减免预提所得税条件 避税港的作用： 2.避税港为金融组织和机构从事金融活动提供 特别的便利条件 3.此外，避税港在保险，信托投资，商业贸易 等方面，也可为跨国投资者的全球经营管理 活动提供良好的便利条件。 避税港形成原因 历史因素： 一些国家和地区过去是殖民地，有的现在还是。 政治上不能独立，就意味着失去了一切依附于政治的 自主权，因此也就完全丧失了税收自主权。即使独立 后，经济基础差，尚未形成现代化工业体系，这类国 家和地区要求政治独立，并保持中立，因而容易过度为避税港。 有些国家和地区，多数是较小的岛屿，交通方便， 通讯发达，气候宜人等。在地理位置上大多靠近实 行高税的经济发达国家，因而便于形成脱离高税管 辖的避税地。 某些国家的财政预算支出不太重，财政收入也 不必依靠重税，所得税负轻，并且市场开放， 资源丰富等，原材料供应条好，价格便宜，产 品销路好，内销市场有潜力。再加上一些发达 国家和发展中国家出于振兴本国工业的要求， 积极鼓励引进外资或输出资本，都有可能促使 避税港的形成 一些国家和地区，政治比较稳定，特别是投 资经营的保障政策稳定。在制度上，某些国 家严格奉行税收的属地原则。有了一个比较 安全稳定的政治环境，人们可以安心工作， 而政治动荡必然会引起经济资源的转移。 ◆在英国，即使个人持有英国国籍，只要不把于外国挣取 的入息引回英国，便无须就该款项缴税。爱尔兰也存在同样的机制。 ◆英吉利海峡群岛和马恩岛并不从外国收入或收益征税。非本地居 民不就当地收入征税。当地税率划一为20.0%。 ◆在直布罗陀，公司只要不在当地进行任何商业行为，每年只需缴 付划一税款100镑 ◆香港的税率利得税和薪俸税相当低，亦不从外地赚取的入息或利 润征税，被部分机构或个人视为避税港，另外香港没有关税（香烟 酒、奢侈品除外）。 （一）巴哈马共和国 （二）百慕大群岛 （三）开曼群岛 （四）列支敦士登 （五）巴拿马 （六）卢森堡 部分避税港简介 虚构避税港营业基本途径和方法 跨国纳税人利用避税港从事避税活动的一个常用方式，就是虚构避税港营业。某些设在避税港境内的公司，其经营活动很少甚至完全没有真正在避税港内进行。虚构避税港营业的基本途径，是通过总公司或母公司将销售和提供给其他国家和地区的商品、技术和各项劳务服务，虚构为设在避税港受控公司的转手交易，从而将所得的全部或一部分滞留在避税港，或者通过贷款和投资方式再重新回流，以躲避原应承担的高税率国家的税收负担。 【背景】高税国母公司在避税港设有受控公司，并在甲、乙两国各有一子公司。 【分析】甲国子公司的产品实际上是直接运送给乙国子公司对外销售的，并没有通过避税港国家或地区的领土，但出于避税的目的，在账面上却造成一种假象，即虚构为由甲国子公司将产品出售给避税港受控公司，再由受控公司销售给乙国子公司，把这笔业务人为地作为避税港受控公司的业务处理，从而这笔业务的销售收入也就转移到了设在避税港受控公司的账上，达到免税或减税的目的。其基本模式参见图7-1。 道理上讲，乙国子公司从甲国子公司处买进一批货物，这笔业务实际是发生在甲、乙两国之间，甲国子公司是这笔销货收入的获得者，因而按甲国税法在扣除生产费用后，要就所得缴纳甲国所得税。但为了躲避缴纳甲国税收，位于避税港的受控公司就发挥了作用。它们可以人为地造成通过避税港中转销售的假象，即甲国子公司将产品出售给避税港受控公司，再由受控公司出售给乙国子公司。 【评述】在这两次虚假的出售中，通过转让定价的手段，就可将这