办纳税人学堂教程1068汇总1524演示课件.pptVIP

第二章 认定管理事项 下列一般纳税人实行辅导期管理： 1、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（指注册资金在80万元（含）以下、职工人数在10人（含）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。） 2、国家税务总局规定的具有下列情形之一的一般纳税人： （1）逃避增值税缴纳税款数额在10万元以上并且占应纳税额10%以上的； （2）骗取出口退税的； （3）虚开增值税扣税凭证的； （4）国家税务总局规定的其他情形。 * * 第二章 认定管理事项 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。 辅导期纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。 主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。 辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。 * * 第二章 认定管理事项 主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票的制度。 1、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元，初次领购专用发票的最高开票限额原则上不得超过万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。 2、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。 * * 第二章 认定管理事项 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。 预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。 预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。 纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人 。 * * 第三章 发票及防伪税控事项 增值税专用发票最高开票限额的申请 （一）领购资格：新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定的同时对增值税专用发票最高开票限额进行申请，主管税务机关按照相关规定，对其申请受理、调查、许可。 （二）需提供资料:《纳税人新办事项申请审批表》 （三）税务机关承诺时限 1、对纳税人专用发票最高开票限额的行政许可申请，当场办结。 2、对纳税人防伪税控企业最高开票限额的申请，提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，最高开票限额为十万元及以下，当场办结；最高开票限额为百万元及以上的15个工作日内办结。 * * 第三章 发票及防伪税控事项 防伪税控发行 纳入防伪税控系统管理的增值税一般纳税人在增值税防伪税控申请通过后，持《纳税人新办事项申请审批表》和《增值税防伪税控系统使用通知书》购买防伪税控设备并到办税服务厅税控管理岗办理“防伪税控”发行手续。 注意：申请购买增值税专用发票或者货物运输增值税专用发票，在审批同意后自行选择向宁波爱信诺信息有限公司购买金税盘、报税盘（服务热线，或者自行选择向宁波百旺金赋信息科技有限公司购买税控盘、报税盘（服务热线。 * * 第三章 发票及防伪税控事项 注意事项：纳税人本月购买防伪税控设备，并办理发行手续后，无论是否开具增值税专用和普通发票，必须在次月15日之前进行抄报税。 防伪税控用户如果发生防伪税控设备损坏，先到技术单位换领新的防伪税控设备，然后持技术单位开具的维修单和提供的损坏前已开具的增值税专用发票信息盘到办税大厅窗口进行数据导入，最后办理“防伪税控”重新发行手续。(如防伪税控设备被盗，首先到办税大厅审批同意。） * * 第三章 发票及防伪税控事项 增值税扣税凭证：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、通用缴款书。（纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。） * * 第三章 发票及防伪