孝昌国税局新会计准则与税法差异及纳税调整.pptVIP

会计准则与税法差异及纳税调整 一、税法与新会计准则差异概述 税收法规的权威性要求会计制度不同程度地遵从税法，即在会计制度的安排和会计实务的处理中，要充分体现税收法规要求，税收制度对会计制度的发展产生着重大影响，体现了会计制度对税收制度的内在遵从。 税收制度与会计制度又要相对独立发展，税收法规不影响会计信息的生成和提供，不影响会计信息的独立、公允和完整，仅在纳税事项发生差异时，根据税法规定作相应的纳税调整。 新企业会计准则实施后消除的税法与会计准则差异有20多项，新增加的差异有40多项，目前会计与税法的差异已达到100多项。 在消除的差异中，比较典型的有：向本企业职工发放本企业生产的产品、非货币性换出存货、债务重组偿还存货等，原企业所得税法视同销售、原会计准则、制度不视同销售，而按新准则作为“销售”，确认为“营业收入”，从而使税法与会计的差异被消除。 增加的的差异中，比较典型有：按会计准则规定，资产期末计量广泛应用了公允价值的计量属性，公允价值与账面价值之差计入当期损益或所有者权益，而企业所得税法只在非货币交易、债务重组等少数项目中使用公允价值计量。 流转税等相关规定与会计的衔接 例一：视同销售业务 将一批无同类产品售价的自产品用于本企业在建工程，出库成本为18万元，核定利润率为10%，组成计税价格为18*（1+10%）＝19.8万元。 借：在建工程