会计入门教学课件作者杨秀平编著第九章.pptVIP

第四节 现金流量表 ⑤“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租人固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租人固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产”“在建工程”无形资产”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。 上一页 下一页 返回 第四节 现金流量表 ⑥“投资所支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”“交易性金融资产”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。 上一页 下一页 返回 第四节 现金流量表 ⑦“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关账户的记录分析填列。 上一页 下一页 返回 第四节 现金流量表 3.筹资活动产生的现金流量 ①“吸收投资所收到的现金”项目，反映企业收到的投资者投入的现金，本项目可以根据”实收资本“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。 ②“借款所收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”“长期借款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。 上一页 下一页 返回 第四节 现金流量表 ③“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可以根据有关账户的记录分析填列。 ④“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金等。企业偿还的借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”“长期借款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。 上一页 下一页 返回 第四节 现金流量表 ⑤“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息等。本项目可以根据”应付利润“财务费用”长期借款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。 ⑥“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租人固定资产支付的租赁费等。本项目可以根据有关账户的记录分析填列。 上一页 下一页 返回 第四节 现金流量表 ⑦“汇率变动对现金的影响”项目，反映企业外币现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 上一页 下一页 返回 第四节 现金流量表 （三）表中“本期余额”栏反映各项目自年初起至报告期未止的累计实际发生数或本年实际发生数 在编制年度财务报表时，还应在“上期余额”填列上年全年累计实际发生数。如果上年度现金流量表与本年度现金流量表的项目名称和内容不一致，应对上年度现金流量表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填人本表”上期余额”栏。 上一页 返回 第五节 会计报表附注 会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是为便于使用者理解会计报表的内容而对其编制依据、原则和方法及主要项目等所作的解释。由于会计报表中所反映的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所反映的会计信息受到一定的限制。因此，通过编制会计报表附注可以对会计报表本身无法或难以充分表达的内容作进一步的补充说明，有助于会计报表使用者更完整地了解和使用信息。 随着市场经济的发展，越来越多的人关注会计报表，越来越多的人关注报表附注，无论投资者，还是经营者都希望会计报表附注的内容越来越丰富、越来越有价值。 下一页 返回 第五节 会计报表附注 （一）会计报表附注的编制形式 会计报表附注的编制形式常见的有以下五种，企业在编制过程中可以根据实际说明情况加以选择。 （1）尾注说明：这是附注的主要编制形式，一般适用于说明内容较多的项目。 （2）括弧说明:此种形式常用于为会计报表主体内提供补充信息，因为它把补充信息直接纳入会计报表主体，所以比起其他形式来，显得更直观，不易被人忽视，缺点是它包含内容过短。 上一页 下一页 返回 第五节 会计报表附注 （3）备抵于附加账户:设立备抵于附加账户，在会计报表中单独列示，能够为会计报表使用者提供更多有意义的信息，这种形式目前主要是指坏账准备等账户的设