会计入门教学课件作者杨秀平编著第五章.pptVIP

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2019-10-12 发布于广东
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会计入门教学课件作者杨秀平编著第五章.ppt

第五节货币资金的核算借：原材料20000 应交税费一一应交增值税（进项税3400 贷：其他货币资金一一银行汇票23400 [例5一11]采购完毕收回剩余款项，收到退回银行多余款收账通知。借：银行存款6600 贷：其他货币资金银行汇票6600 企业应当加强对其他货币资金的管理，定期对其他货币资金进行检查，对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他上一页下一页返回第五节货币资金的核算货币资金，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记”营业外支出”科目，贷记”其他货币资金”。在这里我们认识一下工商银行的银行本票与银行汇票，见图5-4、图5-5。上一页返回第六节出纳与其他会计间的关系出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳人员又是不可缺少会计人员，可以这样讲，如果一个单位只有两名会计人员，那么其中一名必定是出纳，如果只有一名会计人员，那么必定是出纳员。可见，出纳是会计工作必不可少的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但出于它需要专门的技术，是一个相对独立的工作岗位。会计，按其所分管的账簿来分，可分为总账会计、明细账会计和出纳。出纳和总账会计、明细账会计三者之间既相互区别又相互联系，既相互分工又相互协作，是同一统一体下的三个方面。下一页返回第六节出纳与其他会计间的关系总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括、全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。他们之间又有着密切的联系。出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有着很强的依赖性。他们核算的依据是相同的，上一页下一页返回第六节出纳与其他会计间的关系都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总，账会计之间按照一定的顺序传递；他们相互利用对方的核算资料；他们共同完成会计任务，不可或缺。同时，他们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总、账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。出纳与明细账会计的区别只是相对的，出纳核算也是一种特上一页下一页返回第六节出纳与其他会计间的关系殊的明细核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存人的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，与现金和银行存款总分类账进行核对。出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管，银行存款，由出纳办理收支结算手续。出纳工作既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有上一页下一页返回第六节出纳与其他会计间的关系价证券等实物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。上一页返回图 5-1 返回图 5-2 返回表 5-1 华兴公司银行存款余额调节表返回图 5-3 返回图 5-4 返回图 5-5 返回第四节出纳的基本技能所谓结算，是指因商品交易、劳务供应等所发生的债权债务的了结和清算。通过银行划拨清算方式进行的，称为转账结结算。目前，各企业可使用的转账结算方式主要有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、委托收款、托收承付、汇兑等结算方式、出纳员应熟悉各种银行结算业务的办理。对各种结算业务的办理，将在下一节中简要介绍。二、点钞点钞技术是从事财会、金融、商品经营等专业工作必须掌握的一项基本功。出纳员担负着本单位全部货币资金的收支业务，掌握点钞技术，对于提高工作效率、加速资金周转、改进服务等都具有重要意义。上一页下一页返回第四节出纳的基本技能点钞包括清点和对损伤票币以及伪造币、变造币进行挑剔和鉴别处理，是一项严肃认真的工作。它不但要求点数准确

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