企业财务会计教学课件作者赵俊惠第二章.pptVIP

第二章 货币资产核算 第一节 库存现金核算 第二节 银行存款的核算 第三节 其他货币资金的核算方法 第一节 库存现金核算 一、现金使用的一般要求 为了维护经济秩序，国家有关部门对现金的使用有严格的管理规定，企业应该严格地按照规定使用现金。库存现金是企业流动性最强的资产，库存现金可以根据需要随时收支。企业的现金业务主要包括从银行提取现金，收取因各种原因取得的现金，向个人支付工资、报酬、福利、奖励、差旅费用，以及向其他单位支付结算起点以下的零星支出等。根据同务院发布的《现金管理暂行条例》规定，企业应该按下列要求使用现金。 第一节 库存现金核算 1.现金的使用额度 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定一般按照单位3~5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。 企业必须严格遵守核定的库存现金限额，企业日常现金收入导致现金数量超过现金限额的部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 第一节 库存现金核算 2.现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有： 个人劳务报酬。 职工工资、津贴。 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点以下的零星支出。 向个人收购农副产品和其他物资的款项。 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第一节 库存现金核算 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 3.关于现金收支的规定 在银行开户的单位（以下简称开户单位）收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不准坐支现金。国特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收入的现金必须入账。 第一节 库存现金核算 开户单位从：开户银行提取现金时应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经：开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 不准用不符合国家统一的会计制度规定的凭证顶替库存现金，即不得白条顶库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄账户；不准保留账外公款，即不得公款私存、不得设置小金库等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。 第一节 库存现金核算 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置库存现金科目。该科目借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际结存的库存现金的金额。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金科目进行核算。企业应当设置现金总账和现金日记账，用来分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 现金日记账由出纳员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余金额与库存现金金额相核对，保证账款相符；月末终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。图2-1所示是现金日记账的格式和登记方法实例。 第一节 库存现金核算 二、现金日常收支业务的核算 企业日常使用现金的业务比较多，比如从银行提取现金、销售废品、用现金支付零星采购费用、发给个人奖金等。会计是根据出纳员转来的现金收支原始凭证来办理编制记账凭证等核算手续的。 例如，报销办公室采购零星办公用品采购款。12月2日，办公室的某同志拿一张普通发票（见图2-2）来报销，经审核，原始单据符合有关规定，内容填写完整，审批手续齐全，可以用现金支付相关款项。由于有单位领导签字证明该次采购的物品已经在工作中使用，所以该采购费用可直接计入管理费用。应编制分录如下： 第一节 库存现金核算 借：管理费用 185 贷：库存现金 185 三、现金的清查及其核算方法 为了保证现金的使用符合有关法规规定、保证企业现金资产的安全完整，企业要定期或不定期地进行现金的账实核对和收支项目检查。这就是通常所说的现金清查。现金清查一般采用实地盘点的方式进行。盘点时，出纳员、盘点人员、监盘人员都要同时在场；盘点结束后要编制现金盘点报告单，由参加现金清查的三方签字确认。 现金清查