企业管理原理理论与实务教学课件作者文大强第七章.pptVIP

第三节 控制技术与方法 (2)主管预算编制的部门在对组织发展战略、计划与目标进行研究的基础上，向组织各部门的主管人员提出有关编制预算的建议和要求，并提供必要的资料。 (3)各部门的主管人员依据组织计划与目标的要求，结合本部门的实际情况，编制本部门的预算，并与其他部门相互协调。在此基础上，将本部门预算上报主管部门。 (4)主管编制预算的部门将各部门上报的预算进行汇总，在认真协调的基础上，编制出组织的各类预算和总预算。最后，上报组织的高层管理层进行审核批准。为了有效地从预期收入和费用两个方面对企业经营全面控制，不仅需要对各个部门、各项活动制定分预算，而且要对企业整体编制全面预算。分预算是按照部门和项目编制的，它详细说明了相应部门的收入目标或费用支出的水平，规定了他们在生产活动、销售活动、采购活动、研究开发活动或财务活动中筹措和利用劳力、资金等生产要素的标准。 上一页 下一页 返回 第三节 控制技术与方法 全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行综合平衡的基础上编制而成的，它概括了企业相互联系的各个方面在未来时期的总体目标。只有编制了总体预算才能进一步明确组织各部门的任务、目标、制约条件以及各部门在活动中的相互关系，从而为正确评价和控制各部门的工作提供客观的依据。任何预算都需用数字形式来表述。全面预算必须用统一的货币单位来衡量，而分预算则不一定用货币单位计量。比如，原材料预算可能用千克或吨等单位来表述。这是因为对一些具体的项目来说，用时间、长度或重量等单位来表述能提供更多、更准确的信息，比如，用货币金额来表达原材料预算，我们就只知道原材料消耗的总费用标准，而不能知道原材料使用的确切种类和数量，也难以判断价格变动会产生何种影响。当然，不论以何种方式表述的各部门或项目的分预算，在讲它们综合平衡以编制企业的全面预算之前，必须转换成用统一的货币单位来表达的方式。 上一页 下一页 返回 第三节 控制技术与方法 (四)现代预算方法 1.零基预算 传统的预算均是以前期费用水平为基础，通过适度增减的方式制定的。而零基预算的最大特点是以零为基础，即一切预算项目都按重新开始的项目进行审查，不以现有的费用状况为基础。它的最大优点是不受过去预算框框的影响，完全按新的目标的要求来制定预算，从而更有效地保证目标实现。零基预算的基本程序是:①建立组织的目标体系，明确组织的总目标;②对所有申报预算项目进行重新审查，重点是该项开支要达到的目标或效益;③依组织的目标体系，排出与开支相关的各子目标的重要与优先顺序;④按资金安排出的优先顺序分配，从而使预算最有效地保证组织目标的实现。 上一页 下一页 返回 第三节 控制技术与方法 2.项目预算 项目预算是针对许多组织制订规划和预算分别进行的传统方式的弊端，将两者有机结合的一种方法。项目预算就是在对各项目的多种可能方案进行费用效果分析的基础上，选取实现目标最佳途径的现代预算方法。它要求规划与预算部门相互配合，对各种规划项目的可能方案，运用数字模型对效果、费用进行量化比较与分析，以此为依据优选项目与安排预算。其选择的标准是:以最少的费用实现一个既定的目标，或以现有的资源追求最大的效果。 上一页 下一页 返回 第三节 控制技术与方法 二、非预算控制 (一)资料分析法 1.统计分析法统计分析法，指运用各种数量分析方法，对有关的历史数据进行统计分析，从而了解有关因素的发展情况，并据此进行趋势预测的方法。对组织运作和管理的各个方面进行数量化统计分析并进行趋势预测，对管理者进行控制来说是十分重要的。根据分析的结果，管理者就可以采取相应的措施，纠正已经发生的错误，预防可能发生的偏差。 2.比率分析法 比率分析法就是将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务状况。 上一页 下一页 返回 第三节 控制技术与方法 (1)财务比率。财务比率及其分析可以帮助我们了解企业的偿债能力和盈利能力等财务状况。①流动比率。流动比率是企业的流动资产与流动负债之比。它反映了企业偿还需要付现的流动债务的能力。②速动比率。速动比率是流动资产和存货之差与流动负债之比。该比率和流动比率一样是衡量企业资产流动性的一个指标。③负债比率。负债比率是企业总负债与总资产之比。它反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关系。④盈利比率。盈利比率是企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系。它们反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度及其变化情况。常用的比率有销售利润率和资金利润率。 上一页 下一页 返回 第三节 控制技术与方法 (2)经营比率。经营比率，也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系。它反映了企业经营效率的高低和各种资源是否得到了充分利用。①库存周转率。库存周转率是销售总额与库存