会计基础教学课件作者徐勇第十章.pptVIP

表10-11所有者权益(股东权益)变动表 上一页 返回 表10 -12企业和其他组织会计档案保管期限表 返回 * 第四节 现金流量表 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般指从购买日起3个月内到期。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，因此可被视为现金。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，而一经确定，就不得随意变更。 现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出的数量，而流入量和流出量的差额即现金净流量。 二、现金流量表的内容与格式 1.现金流量表的内容 现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量，以及筹资活动产生的现金流量三大类。 上一页 下一页 返回 第四节 现金流量表 (1)经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就工商企业来说，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、支付工资和交纳税款等流入和流出现金和现金等价物的活动与事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，进行合理的归类。 (2)投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动主要包括取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产，处置子公司及其他营业单位等流入和流出现金和现金等价物的活动与事项。 上一页 下一页 返回 第四节 现金流量表 (3)筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动一般包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动与事项。其中的债务，是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融机构借人款项以及偿还债务等。 偿付应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。 2.现金流量表的格式 在我国，现金流量表采用报告式结构。 上一页 下一页 返回 第四节 现金流量表 现金流量表有6项内容:前3项分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量，以及筹资活动产生的现金流量，分段揭示现金净流量;第四项是汇率变动对现金及现金等价物的影响;第五项是现金及现金等价物净增加额;第六项是期末现金及现金等价物余额。 现金流量表包括正表和附注两部分。具体格式和内容见表10 -9及表10-10。 上一页 返回 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的内容与格式 1.所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。通过所有者权益变动表，可为报表使用者提供: (1)所有者权益总量的增减变动。 (2)所有者权益增减变动的重要结构性信息。 (3)直接计入所有者权益的利得和损失。 2.所有者权益变动表的内容 新准则颁布后，所有者权益变动表将成为与资产负债表、利润表和现金流量表并列披露的第四张财务报表。 下一页 返回 第五节 所有者权益变动表 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目: (1)净利润; (2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额; (3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额; (4)所有者投入资本和向所有者分配利润等; (5)提取的盈余公积; (6)实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 3.所有者权益变动表的格式 (1)以矩阵的形式列报。 上一页 下一页 返回 第五节 所有者权益变动表 为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，所有者权益变动表以矩阵的形式列示。一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，即所有者权益变动的来源，对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映;另一方面，按照所有者权益各组成部分(包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股)列示交易或事项对所有者权益各部分的影响。 (2)列示所有者权益变动表的比较信息。根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表还就各项目再分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列。 我国所有者权益变动表的具体格式见表10-11。 上一页 下一页 返回 第五节 所有者权益变动表 二、所有者权益变动表的填列方法 1.所有者权益变动表项目的填列方法 所有者权益变动表各项目均需填列“本年金额”和“上年金额”两栏。 “上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，则应对上年度所有者权益变动表各项目的名