参考资料--非常全的建筑业做账会计分录详解.doc

非常全面的建筑业做账会计分录详解 　　建筑业各环节会计分录，最后还附上建筑业预缴增值税的会计分录案例。 　　一、收入核算 　　1、收到预付工程款时 　　借：银行存款 　　 贷：预收账款 　　应缴税费-应缴增值税-销项税 　　2、工程完工结算时 　　借：预收账款/应收账款 　　 贷：工程结算收入 　　3、结转收入 　　借：主营业务收入 　　 贷：主营业务成本 　　 管理费用 　　 销售费用 　　 财务费用等等 　　借或贷：本年利润 　　二、成本的核算 　　1.发生的合同成本 　　借：工程施工—合同成本 　　 应交税费—应交增值税（进项税额） 　　 贷：银行存款 　　2.发生的材料费用 　　借：管理费用/原材料 　　 应交税费—应交增值税（进项税额） 　　 贷：银行存款 　　3.支付人工费 　　借：工程施工--人工费 　　 贷：现金（或应付工资等） 　　4.发生的机械费用 　　借：工程施工--机械使用费 　　 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁） 　　 贷：银行存款（或累计折旧等） 　　5.发生的其他直接费 　　借：工程施工--其他直接费 　　 贷：银行存款（或现金等） 　　6.月末确认收入和成本 　　借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 　　 工程施工——合同毛利 （倒挤） 　　 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） 　　7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 　　施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时 　　借：工程结算（按账面累计余额） 　　 贷：工程施工 　　三、税金核算 　　1.月末结转增值税 　　借：应交税费—应交增值税（销项税额） 　　 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 　　 应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴） 　　 应交税费-未交增值税（一般计税） 　　2.下月缴纳增值税 　　借：应交税费-未交增值税（一般计税） 　　 贷：银行存款 　　3.某项目同时缴纳印花税 　　先计提： 　　借：税金及附加（也可以做到明细某某税） 　　 贷：应交税费——城市建设维护税 　　 应交税费——地方教育附加税 　　 应交税费——教育附加税 　　然后再做支付分录： 　　借：应交税费——城市建设维护税 　　 应交税费——地方教育附加税 　　 应交税费——教育附加税 　　 贷：银行存款 　　四、预缴增值税会计分录案例： 　　某市区的甲建筑工程公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2016年8月在项目所在地发生如下经营业务： 　　（1）甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，增值税税额为1100万元。 　　（2）以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。 　　（3）承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，亿豪建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前。 　　（4）购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元；取得增值税普通发票200万元；甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元（购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。 　　（5）甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。 　　（6）甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。 　　（7）甲公司购买一台设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为17万元。 　　（8）甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。 　　（9）甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元，取得增值税专用发票，注明增值税税额为11万元。 　　要求： 　　1、做出业务（1）-业务（8）的会计分录。 　　2、计算甲公司2016年8月份应纳的增值税。 　　案例解析： 　　1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。 业务（1）： 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称