会计工作入门教学课件作者曹军项目六财产清查.pptVIP

项目六 财产清查 任务一 库存现金的清查与处理 任务二 银行存款的清查与处理 任务三 实物资产的清查与处理 任务四 往来款项的清查与处理 任务一 库存现金的清查与处理 一、财产清查的意义 财产清查就是通过对财产物资和债权、债务进行盘点和核对，确定其实存数，并查明实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 财产清查具有以下三方面的作用： （一）提高会计资料的质量 通过财产清查，可以确定各项财产物资的实存数，将实存数与账存数进行核对，查明各项财产物资的账实是否相符，确定盘盈、盘亏，及时调整账簿记录，使账实相符，从而保证会计账簿记录的真实正确，为经济管理提供可靠的数据资料。 任务一 库存现金的清查与处理 （二）揭示财产物资管理中存在的问题 通过财产清查，查明各项财产物资的盘盈、盘亏原因和责任，从中找出财产物资管理工作中存在的一些问题，促使企业改善经营管理，不断改进财产物资管理，健全财产物资管理制度。在财产清查过程中，可以查明各项财产物资的储备情况和占用资金的合理性。进一步查清各项财产物资的利用情况，以便挖掘各项财产物资的潜力，提高其使用效能。 （三）保证各项财产物资的安全完整 通过财产清查，建立健全财产物资保管的岗位责任制，保证各项财产物资的安全完整。促使债权债务等往来结算款项经办人自觉遵守结算纪律和国家财政、信贷的有关规定，及时对各种应收、应付账款核对并结算，避免长期拖欠和长年挂账现象，共同维护结算纪律和商业信用。 任务一 库存现金的清查与处理 二、财产清查的内容 （1）房屋、建筑物、机器、机械、运输设备等固定资产及在建工程。 （2）各种存货，如材料、商品、在产品、半成品、产成品、低值易耗品、包装物等。 （3）库存现金、银行存款、银行借款、其他借款、股票和债券等有价证券、实收资本等。 （4）在途货币资金、在途材料、在途商品物资。 （5）各项应收应付、预收预付、暂收暂付款项、预算缴拨款。 （6）委托其他单位加工、保管的材料、商品物资，出租、出借的固定资产；受其他单位委托加工、保管的材料、商品物资，借入、租入的固定资产。 （7）其他应进行清查的项目。 任务一 库存现金的清查与处理 三、财产清查的种类 （一）按清查的对象和范围分为全面清查和局部清查两种 1、全面清查。全面清查是指对所有财产物资进行全面盘点和核对。全面清查的对象一般包括：现金、银行存款和其他货币资金等货币性资产；所有的固定资产、存货等实物资产；各项债权、债务及预算缴拨款项；各项其他单位加工或保管的材料，商品及物资等等。 2、局部清查。局部清查是指根据需要对一部分财产物资进行清查，主要是对流动性较大的财产，如现金、银行存款、材料、在产品和库存商品等。局部清查范围小，内容少，涉及的人员也较少，但专业性较强，一般有： 任务一 库存现金的清查与处理 （1）现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结； （2）对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次； （3）对材料、在产品和库存商品除年度清查外，应有计划地每月轮番清点抽查，对贵重的财产物资，应每月清查盘点一次； （4）对于债权债务，应在年内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决。 任务一 库存现金的清查与处理 （二）按清查的时间分为定期清查和不定期清查两种 1、定期清查。定期清查是指根据管理制度的规定或预定计划安排的时间对财产物资所进行的清查。其清查的目的在于保证会计核算资料的真实正确，一般是在年末、季末或月度末结账时进行。 2、不定期清查。不定期清查是指根据实际需要而进行的临时性清查。如更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其保管的财产物资所进行的清查，目的在于分清责任，查明情况。如发生意外灾害和非常损失时，要对受灾损失的有关财产物资进行清查，以查明损失情况。 任务一 库存现金的清查与处理 四、财产清查前的步骤 （一）成立财产清查组织 成立财产清查领导小组，在总会计师及有关主管厂长的领导下，成立由财会部门牵头，有设备、技术、生产、行政及各有关部门参加的财产清查领导小组，具体负责财产清查的领导和组织工作。 （二）制订清查计划 根据清查的性质、种类和范围，拟定清查计划，确定清查的内容、方法、时间进度及相关的准备工作，确定具体工作人员的分工和职责。 任务一 库存现金的清查与处理 （二）做好财产清查前的业务准备工作 1、账簿记录的准备。 财会部门应在财产清查之前将所有的经济业务登记入账，并将有关账簿登记齐全，结出余额。总分类账中反