企业会计基础（第2版）教学课件作者黄骥20-22能力单元六填写会计账簿.pptVIP

总分类账 实样 二、总分类账和明细分类账的平行登记 1、总分类账与明细分类账的关系 核算对象内容一致 核算的详略不同 统驭与说明的数量稽核关系 2、平行登记的含义 账簿的平行登记是指根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关明细分类账、日记账，也要记入总分类账。通过平行登记，总分类账与明细分类账、日记账之间进行核对，可以检验账户登记是否正确。 3、平行登记方法 ①会计期间一致。即对所发生的经济业务，在同一会计期间内，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入其所属的有关明细分类账户。 ②记账方向相同。即对所发生的经济业务进行登账时，记入总分类账户的方向应与记入明细分类账户的方向一致，总分类账户记入借方（贷方），明细分类账户也应记入借方（贷方）。 ③登记金额相等。即总账与明细账需要同方向登记，且记入总分类账户的金额必须与记入所属明细分类账户的金额之和相等。 ④登记依据相同。即记入总账的凭证字号与记入明细分类账中的凭证字号相同。在实际工作中，可编制“明细分类账户本期发生额及余额表”，提供明细分类账户发生额、余额的合计数，并将其与总分类账户进行核对，检验二者金额是否相等。 平行登记实例 [例6-1] 重庆长江机器股份有限公司（以下简称“长江公司”）“原材料”账户2013年6月份月初余额为87 000元，其中，甲材料1 400千克，单价为30元；乙材料900千克，单价50元。应付账款总分类账户月初余额为62 500元，其中：应付A公司36 900元，应付B公司25 600元。 6月发生的原材料收发业务以及与销货单位的结算业务如下： （1）3日，开出支票一张，支付上月所欠A公司供应材料的货款12 000元。 （2）5日，开出支票一张，支付上月所欠B公司供应材料的货款18 000元。 （3）11日，向A公司采购乙材料200千克，单价50元，价款10 000元，增值税进项税额1 700元，款项尚未支付。乙材料已经验收入库。 （4）16日，向B公司采购甲材料400千克，单价30元，价款12 000元，增值税进项税额2 040元，款项尚未支付，材料已经验收入库。 （5）20日，领用甲材料860千克，单价30元，共计25 800元，用于M产品生产。 （6）25日，领用乙材料740千克，单价50元，共计37 000元，其中用于N产品生产32 000元，用于企业管理5 000元。 分析与处理： （1）根据2012年6月发生的经济业务，编制相应的会计分录。 ①支付上月所欠A公司货款： （记001） 借：应付账款－A公司 12 000 贷：银行存款 12 000 ②支付上月所欠B公司货款： （记002） 借：应付账款－B公司 18 000 贷：银行存款 18 000 ③向A公司采购乙材料： （记003） 借：原材料－乙材料 10 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款－A公司 11 700 ④向B公司采购甲材料： （记004） 借：原材料－甲材料 12 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 2 040 贷：应付账款－B公司 14 040 ⑤生产领用甲材料： （记005） 借：生产成本－M产品 25 800 贷：原材料－甲材料 25 800 ⑥生产领用乙材料： （记006） 借：生产成本－N产品 32 000 管理费用 5 000 贷：原材料－乙材料