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个人租赁商业用房税金缴纳项目及法律依据 《河南省房屋租赁管理办法》经2015年4月8日河南省人民政府第54次常务会议通过，2015年4月28日河南省人民政府令第167号公布。自2015年7月1日起施行。该《办法》分总则、房屋租赁管理、房屋租赁登记、监督检查、法律责任、附则6章28条，明确了房屋租赁登记制、出租人出租房屋的收入应当依法纳税两项规定，对个人租赁商业用房产生巨大的影响。 在以往的租赁协议中，合同中并未对税费由谁缴纳做出约定，也未将纳税款项考虑进成本，引发租赁双方纷争。鉴于此，特列相关税费缴纳项目及法律依据，以供签订协议时参考。 税金由谁缴？ 根据我国法律相关规定，房屋租赁税费缴纳如下： 1、凡提供房屋出租行为的个人为房屋租赁税收的纳税义务人。 2、对产权人不在房产所在地的，或者产权未确定及租赁纠纷未解决的，由房屋代管人，或者使用人缴纳房屋租赁税收。 3、对出租房屋的个人未按规定向房产所在地的主管地方税务机关申报纳税，主管地方税务机关可以依照有关税收法律规定的方式将《个人出租房屋税收告知书》送达承租人，由承租人在规定的期限内找到出租人并通知其进行纳税申报并缴纳税款。 4、承租人不能在主管地方税务机关规定的限期内找到出租方并缴纳税款的，视为出租人不在房产所在地，按照《国家税务总局关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知》规定，由承租人或房产代管人、房产使用人代扣代缴房屋租赁业税收。 税金缴纳项目： 1、营业税：5% 2、房产税：12% 3、城市维护建设税：7% 4、教育费附加：营业税税额的3% 5、地方教育附加：营业税税额的2% 6、个人所得税：2%（实践中，征收机关为了计算方便，采用核定一个征收率的方法，按出租收入总价直接计算。具体征收率以当地税务部门规定为准） 7、印花税和土地使用税免征。 三、税金缴纳依据： （一）营业税缴纳依据： 《营业税暂行条例》附件七：　　 七、服务业　　代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业　　5% （二）房产税缴纳依据： 《房产税暂行条例》第四条 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。 （三）城市维护建设税缴纳依据： 根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及其《实施细则》有关规定，城建税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而设计的，实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为： （1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。 （2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇（区级镇），县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。 （3）纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。 其计算公式为： 应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率 （四）教育费附加缴纳依据： 教育费附加征收率：根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神，教育费附加征收率为“三税”税额的3%。 费额计算 计费依据 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费依据。 计算公式 应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）×3% （五）地方教育费附加缴纳依据： 地方教育附加开征依据是《中华人民共和国教育法》(1995)第七章（ 教育投入与条件保障 ）第五十七条的规定： 省、自治区、直辖市人民政府根据国务院的有关规定，可以决定开征用于教育的地方附加费，专款专用。 为贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要 （2010—2020 年）》，财政部下发了《关于统一地方教育附加政策有关问题的 ”通知 》（ 财综[2010]98号）。 财综[2010]98号要求，各地统一征收地方教育附加，地方教育附加征收标准为单位和个人实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。已经报财政部审批且征收标准低于2%的省份，应将地方教育附加的征收标准调整为2%。计算公式 地方教育附加=（增值税+消费税+营业税）×2% （六）个人所得税缴纳依据： 个人所得税：根据《个人所得税法》规定，财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用， 其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为百分之二十。 根据《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》国税函（2009）639号文件规定三、《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为： （一）财产租赁过程中缴纳的税费； （二）