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第2章 让企业财务更规范：会计主管组织谋略  2.1 会计机构工作职责及工作岗位的设置 1. 会计机构工作职责 《会计法》第三十六条明确规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备条件设置的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。” 设置会计机构，一是要与企业管理体制和企业组织结构相适应；二是要与单位经济业务的性质和规模相适应；三是要与本单位的会计工作组织形式相适应；四是要与本单位其他管理机构相协调；五是要体现精简高效原则。因此，企业设置会计机构时应按照上述原则来确定：是否单独设置会计机构；设置什么性质的会计机构；会计机构是分设还是合设；要设置几级会计机构；会计机构在企业组织机构中如何定位；会计机构与其他管理机构的分工协调。企业的会计机构工作一览表如表2-1所示。 表2-1 会计机构工作职责一览表 会计机构工作职责 职责细分 1．企业财务制度建设 (1) 编制企业各项财务制度，包括会计制度、财务预算管理制度、资产管理制度、账款管理制度、投融资管理制度等 (2) 制定财务考核办法及财务控制措施 (3) 实施和维护企业会计电算化系统 2．财务规划与计划 (1) 制订企业的财务战略规划与年度财务计划 (2) 制订企业年度、季度、月度财务收支计划 (3) 监督落实企业财务计划的执行情况并进行分析，上报董事会 3．现金出纳 (1) 负责企业资金的管理与调配，完成日常收支及记账工作 (2) 办理各种支票、汇票等收付款业务 (3) 负责库存现金、发票及空白支票等重要票据的管理 (4) 负责本企业现金、银行结存工作及日记账的编制与管理  续表 会计机构工作职责 职责细分 4．日常会计核算 (1) 负责企业会计账务处理工作 (2) 负责编制、解释和分析企业统一的财务报表和统计报表体系，分析与报告企业经营指标和经营业绩 (3) 负责企业日常税费申报工作 (4) 企业各类资产的核算及管理工作，定期组织财产及债权、债务的清查工作 5．财务分析与报告 (1) 定期进行财务综合分析和预测，提供财务分析报告 (2) 针对问题，及时提出财务控制措施和建议 (3) 对企业新的业务项目进行财务分析和预测 6．财务审计 (1) 对企业经营成果、效益状况的真实性、合法合规性进行审计 (2) 对违反财务纪律的事件及时进行处理，发现重大问题及时上报并提出处理建议 (3) 协助内部审计、专案审计、管理审计、外部审计做好审计工作 7．投融资管理 (1) 根据董事会及总裁指示，做好企业项目投资的成本和盈利分析，参与企业投资项目的决策 (2) 根据董事会及总裁指示，做好资金筹集、供应和使用管理工作 (3) 与相关金融机构保持密切联系，积极开拓融资渠道，为企业建立有效的融资途径 8．税务筹划 (1) 及时了解、掌握国家有关税务政策，搜集相关信息 (2) 规范、组织企业依法纳税工作，掌握和检查企业的纳税情况 2. 会计工作岗位的设置 会计人员的工作岗位一般可分为：财务总监、财务经理、会计主管、出纳、资金管理、预算管理、固定资产核算、存货核算、成本核算、工资核算、往来结算、收入利润核算、税务会计、总账报表、稽核、档案管理等。这些岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，企业可以根据自己的会计业务量和会计人员配备的实际情况具体确定。需要注意的是，为贯彻内部会计控制中的“账、钱、物分管”的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。对于企业的会计人员，应有计划地进行岗位轮换，以便会计人员能够比较全面地了解和熟悉各项会计工作，提高业务水平。会计人员调动工作或因故离职离岗的，要将其经管的会计账目、款项和未了事项向接办人员移交清楚，并由其上级主管人员负责监交。 3. 财务总监岗位的工作职责 财务总监组织并负责公司的财务管理、预算管理、会计管理及内部审计监督等方面的工作，参与公司绩效管理、投资管理、预算管理等重要经营问题的研究、分析、论证。财务总监岗位的工作职责具体如下。 1) 财务制度建设 (1) 主持制定企业财务管理、会计核算、会计监督、预算管理、审计监察、库管等工作的规章制度和工作程序，经批准后组织实施并监督检查落实情况。 (2) 组织执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保障企业合法经营，维护股东权益。 2) 融资管理 (1) 根据董事会指示和企业的经营要求，筹集企业运营所需资金，满足企业战略发展的资金需求，审批企业重大资金流向。 (2) 依照企业对资金的需求，疏通融资渠道，维护与金融机构的良好关系，满足企业在经营运作中的资金需求。 3) 财务工作管理 (1) 组织领导企业财务管理、会计核算、会计监督、成本管理、预算管理、审计